לעתים קרובות, רואי חשבון מתמודדים עם הבעיה של שיקוף הריבית במס הכנסה במס ובחשבונאות. עלויות מסוג זה הן ספציפיות ולא ניתן לקחת אותן בחשבון בעת חישוב המסים. יחד עם זאת, זה די משפיע על פרמטר כזה כמו רווח לפני מס.
הוראות
שלב 1
בדוק את סעיף 2 לסעיף 270 בקוד המס של הפדרציה הרוסית, הקובע כי לא ניתן לקבל קנסות על מס הכנסה כהוצאות המפחיתות את הבסיס החייב במס והן מוכנסות לחשבונאות מס. בחשבונאות צבירת העונשים באה לידי ביטוי בזיכוי חשבון 68 "חישובי מיסים ועמלות", בעוד שהחיוב תלוי בגובה הקנס ובכללים המקובלים למילוי דוחות במיזם.
שלב 2
משקף את הריבית על מס הכנסה על חיוב חשבון 99 "רווחים והפסדים". פעולה זו נקבעת על ידי ההוראות ליישום תרשים החשבונות, המקצה סנקציות מס לחשבון זה. עם זאת, מספר מומחים סבורים כי יש לייחס סוג זה של הוצאות לקנסות בגין הפרת תנאי ההסכם ולחייב אותם בחיוב חשבון 91.2 "הוצאות אחרות" בהתאם לסעיף 11 של PBU 10/99 "הוצאות ארגוניות.”. במקביל, חבות מס קבועה נוצרת בהתאם לכללי PBU 18/02 "חשבונאות לחישובי מס הכנסה".
שלב 3
ניתוח הרווח לפני מס בדוח רווח והפסד בצורת מספר 2. פרמטר זה יאפשר לכם לקבוע היכן משתלם יותר לכלול את הריבית על מס הכנסה. אם השתמשת בחשבון 99 "רווח והפסד", סכום זה לא ישפיע על סכום הרווח לפני מס. אם הקנסות מתייחסים לחיוב חשבון 91.2, אז הם יפחיתו את הרווח לפני מס. יחד עם זאת, ללא קשר לחשבון המשמש, סכום הרווח הנקי יישאר ללא שינוי.
שלב 4
גלה מידע על גובה הריבית באמצעות הערת הסבר לדוח רווח והפסד. העובדה היא שאם סכום הקנס משמעותי, הוא ישפיע באופן משמעותי על הרווח לפני מס וכתוצאה מכך על הניתוח הכספי של המיזם. דרישה זו נקבעת בסעיף 11 של "דוחות כספיים" של PBU 4/99.
