כיצד לשקף תשלום יתר במס במאזן

תוכן עניינים:

כיצד לשקף תשלום יתר במס במאזן
כיצד לשקף תשלום יתר במס במאזן

וִידֵאוֹ: כיצד לשקף תשלום יתר במס במאזן

וִידֵאוֹ: כיצד לשקף תשלום יתר במס במאזן
וִידֵאוֹ: חישוב הכנסות והוצאות באקסל 2024, מרץ
Anonim

תשלום יתר של מיסים עשוי להתרחש אם מתבצעות תשלומי מקדמה או חישוב שגוי של התחייבויות המס. כדי לשקף פעולה זו בחשבונאות, עליך לעיין ב- PBU 18/02 ובמכתב של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מס '16-00-14 / 129 מיום 15 באפריל 2003, המציינים את הנקודות העיקריות בחשבונאות הוצאות כאלה.

כיצד לשקף תשלום יתר במס במאזן
כיצד לשקף תשלום יתר במס במאזן

הוראות

שלב 1

חישבו ושלמו לתקציבי מקדמות מס הכנסה. שיקף פעולה זו בזיכוי חשבון 51 "חשבון שוטף" בהתאמה עם חשבון המשנה 68-40 "חוב מס הכנסה". חשבון משנה 68-5 נוצר במיוחד לצורך חשבונאות על מקדמות ועוזר לגיבוש נכון של דוחות כספיים.

שלב 2

חישוב מס הכנסה מבוסס על תוצאות תקופת הדיווח. לשם כך הוסף את סכום ההכנסה או ההוצאה הרעיוניים עבור מס זה ושקף את הסכום המחושב על זיכוי חשבון 68-4 "חישובים למס הכנסה" בהתאמה עם חשבון 99-3 "הכנסה והוצאה מותנה". ואז קבע את גובה חבות המס הקבועה, השווה לתוצר ההפרש הקבוע כשיעור המס. שקול חיוב זה על זיכוי חשבון 68-4 בהתכתבות עם חשבון 99-2 "חבות מס קבועה".

שלב 3

חשב את סכום נכס המס הנדחה השווה להפרש הזמן מוכפל בשיעור המס. שיקף פעולה זו בזיכוי חשבון 68-4 וחיוב חשבון 09 "נכסי מס נדחים". אם הרווח בחשבונאות גדול יותר מאשר בחשבונאות המס, אז נוצר הפרש במס. התוצר של סכומו בשיעור המס נקרא חבות מס נדחית, אשר מתחשבת בזיכוי חשבון 77 "התחייבויות מס נדחות" וחיוב חשבון 68-4.

שלב 4

קבע את יתרת חשבון המשנה 68-4 בסוף תקופת הדיווח, ולאחר מכן הפחית ממנו את סכום תשלומי המס המקדמים ששולמו בפועל. אם התרחש תשלום יתר, הוא מתחשב כחשבונות חייבים. במאזן סכום זה בא לידי ביטוי בשורה 240 "חשבונות חייבים" בסעיף 2 "נכסים שוטפים". יחד עם זאת, שורה 515 לסעיף 4 תציין את היתרה שבמוטלת חבות המס הנדחית.

מוּמלָץ: