חשבונאות לחישובי מס הכנסה צריכה להתבצע בארגונים בהתאם לנורמות של PBU 18/02. יחד עם זאת, ישנם מאפיינים של ההשתקפות בחשבונאות תשלום היתר לתקציב למס זה.
הוראות
שלב 1
בצע בחשבונאות את העסקאות לחישוב עם התקציב למס הכנסה: - חיוב חשבון 68 (חשבון משנה "חישובי מס הכנסה"), אשראי חשבון 51 "חשבון שוטף" - מקדמות מס הכנסה מועברות לתקציב; - חיוב החשבון 99 "רווח והפסד", אשראי של חשבון 68 (חשבון משנה "חישובי מס הכנסה") - הוצאות המס המותנות באות לידי ביטוי.
שלב 2
קבע את סכום המס הכולל לאחר תום תקופת הדיווח. במקרה של תשלום היתר שנוצר, שיקף סכום זה בחשבון 09 "התחייבויות מס נדחות". לשם כך, פתח חשבון זה בחשבון זה "מס רווח ששולם ביתר על התקציב".
שלב 3
משקף את סכום הפירעון המס על ידי ביצוע הרישום החשבונאי הבא: - חיוב חשבון 09 (חשבון משנה "מס רווח ששולם לתקציב"), אשראי חשבון 68 (חשבון משנה "חישובי מס הכנסה") - נכס המס הנדחה נלקח. בחשבון בצורה של סכום מס מופרז ששולם לתקציב.
שלב 4
משלם את נכס המס הנדח בקיזוז סכומי התשלום העודף כנגד התשלומים השוטפים על ידי ביצוע הרישום: - חיוב חשבון 68 (חשבון משנה "חישובי מס הכנסה"), זיכוי חשבון 09 "נכסי מס נדחים" - תשלום היתר המס הוא נלקח בחשבון. אל תכלול את הסכומים שנרשמו בחשבון 09 בחישוב הרווח (הפסד) נטו, מכיוון שתשלום יתר לתקציב אינו משפיע על היווצרות תוצאות פיננסיות של פעילויות או על בסיס המס. שיקף אותם במאזן בשורה "נכסים לא שוטפים".
שלב 5
הזן בהערת ההסבר את הסעיף על אי-יישום סעיף 11 של PBU 18/02 על השתקפות סכום נכסי המס הנדחים בדוח רווח והפסד בחישוב הרווח הנקי. זה חייב להיעשות בהתאם לסעיף 4 לסעיף 13 לחוק הפדרלי מיום 21 בנובמבר 1996 מס '129-FZ "בנושא חשבונאות", הקובע כי ארגונים מחויבים לדווח על אי-יישום כללי החשבונאות אם לא לאפשר לשקף באופן אמין את מצב הנכס ואת התוצאות הכספיות של הפעילות.
