חשבונאות מס הינה מערכת לאיסוף ולסיכום מידע ממסמכים ראשיים, המשמשת את הנישום לקביעת בסיס המס. מערכת חשבונאות המס נקבעת על ידי הארגון באופן עצמאי והיא קבועה במדיניות החשבונאית.
הוראות
שלב 1
המושג "חשבונאות מיסים" הופיע בחקיקה בקשר להכנסת פרק 25 לחוק המס. סעיף 313 בקוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי יש לנהל חשבונאות בארגון מסחרי על מנת לחשב מס הכנסה.
שלב 2
מטרות חשבונאות המס כוללות את הפעילות העסקית, הרכוש וההתחייבויות של הארגון. הערכת שווי אובייקטים אלה קובעת את גודל בסיס המס. לצרכי מס, פריטים חשבונאיים חייבים לבוא לידי ביטוי במסמכים ברצף ובסדר כרונולוגי.
שלב 3
אישור המידע המשתקף בחשבונאות המס הוא:
- מסמכי מקור;
- רישומי מס;
- חישוב בסיס המס.
בהתבסס על נתונים ממסמכים ראשוניים, ממלאים רישומי חשבונאות מס, שהם מסמכים אנליטיים. ניתן לפתח טפסים לרישום על ידי משלם המסים באופן עצמאי ומתוחזקים בנייר או בצורה אלקטרונית. על בסיס המידע הכלול במרשמים מחושב בסיס המס. תוכן המרשמים מהווה סוד מס, ולכן, כאשר הם מאוחסנים בארגון, יש צורך להבטיח הגנה מפני גישה בלתי מורשית.
שלב 4
חשבונאות מס יכולה להתנהל על בסיס חשבונאות או באופן בלתי תלוי בה. במקרה הראשון, ישנה התכנסות של מס וחשבונאות, בצירוף מקרים מלא של נתונים, ניתן להכיר במרשמים חשבונאיים כמרשמי חשבונאות מס. במקרה השני מתבצעת הנהלת חשבונות מקבילה והיקף עבודות החשבונאות גדל.
שלב 5
יש לתעד את מערכת חשבונאות המס במדיניות החשבונאית המאושרת בהוראת ראש הארגון. שינויים במדיניות החשבונאית נעשים בעת שינוי שיטות החשבונאות או תנאי החברה, כמו גם כאשר מתבצעים שינויים בחקיקת המס. מדיניות חשבונאות לצרכי חשבונאות מס יכולה להיות מורכבת משני חלקים. בחלק הארגוני הראשון נקבעים הכללים הכלליים לניהול רשומות, מצוינים האחראים, ואושרים הנוהל והתנאים לעיבוד מסמכים. החלק המתודולוגי השני משקף שיטות ספציפיות לחישוב מיסים בודדים; על כל מרכיב מיסוי מומלץ לציין קישור למאמר ספציפי בקוד המס. ניתן לצרף למדיניות הנהלת חשבונות טפסים של מרשמי חשבונאות מיסים שפותחו על ידי הארגון.
