המונח "תקצוב" נכנס למשק הרוסי יחסית לאחרונה, בתרגום מאנגלית פירושו "תכנון". תקצוב הוא תהליך עריכה ואימוץ מערכת של תוכניות פיננסיות של מיזם, המבוססת על האצלת האחריות הכספית לגופים תכנוניים בתוך הארגון עצמו.
סוגי תקציבים
בעת תכנון פעילויות המיזם נערך תקציב מאוחד המסכם את כל התקציבים הפרטיים של מחלקות המיזם. לשם מה תקציב? זה מאפשר למנהלים להשוות עלויות בפועל ותוצאות פיננסיות עם מדדים מתוכננים ולהעריך את ביצועי החברה.
ניתן לחלק את כל התקציבים המוקמים בארגון לשתי קבוצות:
- תקציבי תפעול (תקציב יישום, תקציב עלויות עבודה, תקציב עלות חומר, תקציב ייצור ואחרים);
- תקציבים פיננסיים (תקציב השקעות הון, תקציב תזרים מזומנים, יתרת תחזית).
תכנון פעילויות של מיזם מסחרי מתחיל בהערכה של הביקוש למוצרים של מפעל זה. בשלב הראשון נקבעים שני אינדיקטורים: נפח המכירה המתוכנן והמחיר ליחידת המוצר. בהתבסס על אינדיקטורים אלה, נערך תקציב מכירות ונקבע ההכנסות המשוערות של הארגון. בעת עריכת טופס תקציב זה, יש צורך לקחת בחשבון תנודות עונתיות בביקוש.
על בסיס הנתונים מתקציב היישום נערך תקציב הייצור. טופס תקציב זה משקף את היקף הייצור המתוכנן, תוך התחשבות ביתרת המוצרים המוגמרים בתחילת כל תקופה.
תשומת לב מיוחדת מוקדשת לעלויות תקצוב, על כך החברה מעריכה: תקציב לעלויות חומר, תקציבים לעלויות ניהול ומסחר, תקציב לעלויות ישירות של עלויות עבודה.
על בסיס תקציבי תפעול בודדים נערכת תוכנית הכנסות והוצאות, שמאגרת את כל המידע אודות ההכנסות וההוצאות המתוכננות של המיזם. טופס תקציב זה ישקף אינדיקטור חשוב ביותר - הרווח המתוכנן.
תקציב השקעות ההון נחוץ לצורך התחשבות בעלויות ההשקעה, כולל עלויות בניית הון, רכישה ותיקון של רכוש קבוע של החברה.
תקציב תזרים המזומנים הוא אחד התקציבים העיקריים, שעל בסיסם מנתחים המנהלים את תזרימי המזומנים של החברה. יתרת התחזית מאפשרת לך לנתח כיצד ישתנה המצב הכספי של החברה בעתיד.
ארגון תקצוב ארגוני
בדרך כלל, התקציב הכולל הוא לשנה קלנדרית. תקופת התקציב מחולקת לפי חודשים. בחלק מהתקציבים ניתן לקבוע מרווח תכנון קצר יותר, למשל, עשור או שבוע.
ניתן להבחין בין השלבים הבאים בתהליך התקציבי בחברה:
- פיתוח טיוטת התקציב הכללי;
- אישור התקציב המאוחד;
- ביצוע תקציב;
- ניתוח ביצוע התקציב של התקופה הנוכחית.
ההבדל בין תקצוב לתכנון פשוט נעוץ בעובדה שהאחריות הכספית על מדדי התקציב מחולקת בין חטיבות מבניות נפרדות. למטרות אלה נבנה מבנה פיננסי. זהו אוסף של מרכזי אחריות פיננסית. חטיבת חברה המבצעת פעולות מסוימות ואחראית על מדדים מסוימים בתקציב יכולה לשמש כמרכז אחריות פיננסי נפרד.
קשה למדי לפתח מבנה פיננסי מוכשר; לשם כך יש צורך לנתח בפירוט את התהליכים העסקיים.