לעיתים קרובות, חברות מוכרות את הנכס שלהן בזול בהרבה ממה שרכשו במקור, מכיוון שבמקרים מסוימים יש צורך למכור במהירות רכוש קבוע שאינו בשימוש. כתוצאה מעסקה כזו, החברה זוכה להפסד משמעותי, אך עסקה כזו חייבת לבוא לידי ביטוי בחשבונאות ובחשבונאות מס, תוך התחשבות בחלק מהניואנסים.
הוראות
שלב 1
קוד המס קובע כי בעת מכירת רכוש קבוע, על הארגון להשוות בין שתי כמויות: הכנסות מכירה, לא כולל מע מ, הערך השיורי והוצאות הקשורות ישירות למכירה. במקרה שלערך הראשון יש אינדיקטור נמוך יותר מהשני, מופיע הפסד.
שלב 2
בחשבונות המס, מחקו את ההפסד להוצאות אחרות בחלקים שווים ובתוך תקופה מסוימת, השווה להפרש בין אורך החיים השימושי בפועל לפני מכירת הנכס לבין אורך החיים השימושי של הנכס. מחק הפסדים החל מהחודש שלאחר חודש מכירת הנכס.
שלב 3
הפסדים ממכירת נכס בחשבונאות צריכים לבוא לידי ביטוי בסכום המלא, ורק בתקופה שבה התרחשה העסקה הלא רווחית. ההבדל בין חשבונאות לחשבונאות מס יוצר הפרש זמני בניכוי השתתפות המביא לנכס מס נדחה.
שלב 4
לדוגמא, לארגון יש נכס קבוע במאזן שלו, שעלותו הראשונית, הן על פי נתונים חשבונאיים והן על פי נתוני חשבונאות מס, היא 100,000 רובל. אורך החיים השימושי שלה הוא 12 חודשים, הפחת שנצבר בתחילת מאי השנה הנוכחית הוא 50,000 רובל, הערך השיורי שווה להפרש בין העלות המקורית לפחת שנצבר, ותקופת השימוש בפועל הגיעה ל -6 חודשים.
שלב 5
בחודש מאי מכר הארגון את הנכס תמורת 60 00 רובל, והזין את הערכים הבאים: "סילוק רכוש קבוע" חיוב מס '01 - "רכוש קבוע בתפעול", זיכוי חשבון מספר 01. כתוצאה מהעלות הראשונית. של האובייקט יוצג. ואז מוצגים התמורה ממכירת החפץ: "חיוב מס '62 - אשראי מס' 91"; צבירת מס ערך מוסף: "חיוב מס '91 - אשראי מס' 68"; פרישה של רכוש קבוע, כלומר מחיקת פחת: "חיוב מס '02 - אשראי מס' 01"; מחיקת הערך השיורי של האובייקט: "חיוב מס '99 - אשראי מס' 91".
60,000 - מע מ - (100,000 - 50,000) - סך הכל יהיה שווה לסכום ההפסד ממכירת נכס.
שלב 6
קיימת דעה שכאשר הנכס נמכר בהפסד, החברה חייבת להחזיר מע מ, שהתקבל לניכוי והתחשב בעלות המופחתת.
