תשלום מס משולם על כל הכנסה ברוסיה. משלם המס על דיבידנדים הוא תמיד מקבל הדיבידנד. אם חברה פועלת כמשלמת, היא מנכה מס, אם יחיד הוא יחיד, אז מס הכנסה אישי. עם זאת, הארגון המחלק דיבידנדים מנחה את המשלם ומשלם מיסים מסוג זה, מכיוון שעל פי קוד המס הוא חייב להיות סוכן מיסים. כיצד מחשבים ניכויי מס מסוג זה?
סוכן המס מקבל חובה זו אם החברה מצויה בשיטת המס הפשוטה (שיטת המס הפשוטה), המס החקלאי המאוחד (מס חקלאי אחיד) או UTII (המס האחיד על הכנסה נזקפת).
תוכנית מס דיבידנד ונוסחה
סעיף 275, סעיף 5 לחוק המס, מספק נוסחה מדויקת לחישוב ניכויי המס לשירות המס הרוסי מכל סוגי הדיבידנדים.
K * CH * (D1 - D2) = H
יתר על כן, ערכי החלקים המרכיבים של החישוב:
K הוא כל סכום הדיבידנדים שעל הארגון לחלק למקבלים, חלקי הסכום הכולל של דיבידנדים שחולק על ידי ארגון זה.
СH - שיעור המס שהופעל בתקופה הנתונה ועל האדם הנתון.
D1 הוא כל הדיבידנדים (או הסכום הכולל) לפני חלוקה וחלוקה.
D2 הוא סכום הדיבידנדים ששולמו לחברה בתקופות הדיווח הנוכחיות והקודמות, אך רק אם לא נלקחו בחשבון בעבר בחישוב.
H - סכום ה"מס "בפועל, אותו יש לעכב עוד יותר ולהעביר לרשות המס מההכנסה.
הנוסחה מאבדת את הרלוונטיות שלה אם מחשבים את המס על דיבידנד לטובת חברות זרות וזרים. הם, על פי אותו מאמר, אך סעיף 6, משלמים מיסים תוך התחשבות בכל סכום הדיבידנדים שחולק על ידי סוכן המס. במצב בו כספים מתקבלים על ידי יחידים. או ישות משפטית - תושבת רוסיה, אז הוסר האיסור על השימוש בנוסחה שלעיל.
תכונות חשובות
על מנת להימנע מטעויות, חובה לקחת בחשבון את הניואנסים הבאים:
- הסכום הכולל של הדיבידנדים שיחולק (D1, כמו גם המכנה של המדד K), כולל בהכרח גם דיבידנדים לחברות זרות ו"פיסיקאים "שאינם תושבי רוסיה באופן רשמי. אלה ההסברים במכתבי משרד האוצר של המדינה מיום 8 ביולי 2014 N33030.
- הסכום הכולל כולל תמיד את אלה שמס המס "הרווחי" אינו מונע מהם. הסבר: כלומר, אנו מתכוונים לדיבידנדים שנצברו על מניות בבעלות המדינה והן בעירייה, במניות קרנות נאמנות וארגוני משפט ציבורי. מידע על כך זמין בהערת ההסבר של משרד האוצר של מדינתנו מיום 11 ביוני 2014 N03-08-05 / 28295.
- בתקופות האחרונות, דיבידנדים צריכים להיות כפופים לשיעור המס הקיים ביום צבירת הדיבידנדים הללו. זה הצו במכתב משירות המס הפדרלי לעיר מוסקבה מיום 14 במרץ, 2007 N20-08 / 022130.
- בעת חישוב D2 יש לסכם דיבידנדים (למעט אלה בשיעור האחוז השווה ל- 0) שנצברו הן מרוסיה והן מכל מפעלים זרים אחרים. הם מוחלים ללא המס שנמנע מהם על ידי מקור התשלום. בירור זה נמצא בצו של אותו משרד מיום 11.6.2014 N03-08-05 / 28295.
- אם בעת חישוב הסכום התקבלה תוצאה שלילית, אין צורך לשלם מס לסוכן. יחד עם זאת, אף אחד לא מפצה על ההבדל. החלטה זו מפורשת בפירוט מרבי במאמר 275 לחוק המס (בסעיף 5).
- ארגון הסוכנים מחויב להודיע למקבלי דיבידנדים באופן אלקטרוני (תוכלו לעשות זאת באתר, במייל וכו ') או במכתב פיזי תוך חמישה ימי עבודה מיום קביעת מעגל המקבלים. ההודעה מפרטת את הערכים של D1 ו- D2.
- עבור התחייבויות, כולל התחייבויות דיבידנד, יש להקפיד על מועדים. תשלומי דיבידנד חייבים להתבצע לא יאוחר מחודשיים או 60 יום מיום מתן צו בחברה על תשלוםם. אם לא שולמו דיבידנדים, על מנת לתבוע אותם, אדם יכול לפנות עם תביעה לחברה תוך 3 שנים.
שיעורי חישוב מס
הם תלויים ישירות במקבל: האם הוא חברה זרה או מקומית.
הראשונים משלמים מס "דיבידנד" בשיעור של 15 אחוז בלבד. מקבל הדיבידנדים, חברה רוסית, מחושב בשיעור של 13 אחוזים. אך יש כאן נקודה חשובה: תשלום "דיבידנד" של חברה שבמועד אישור התשלום במשך יותר משנה קלנדרית אחת, היא מחזיקה ביותר מ -50% מההון המורשה של הארגון (משלם דיבידנד) או בבעלות קבלות פיקדון המקנות את הזכות לקבל יותר מ- 50 אחוז מסך הסכום של דיבידנדים, המבוצעות בשיעור מס של 0%.
