כל מפעל, ללא קשר לסוג הפעילות ומשטר המס, משתמש בשירותי הבנקים וכמובן משלם עמלה מסוימת עבור שירותי בנקאות. למרות העובדה שהליכים אלה הפכו לנפוצים ומקובלים במשך זמן רב, רואי חשבון רבים מתקשים לעיתים לשקף הוצאות בנקאיות בחשבונאות ובחשבונאות מס.
הוראות
שלב 1
קרא את סעיפים 4 ו- 11 של PBU 10/99 "הוצאות ארגון". מסמך זה מציין כי יש לייחס את עלויות השירותים הבנקאיים בחשבונאות להוצאות אחרות של החברה. על פי סעיף 18 של PBU 10/99, יש לייחס את ההכרה בעלויות אלה עבור הבנק לתקופת הדיווח בה ניתנו השירותים, ולא למועד התשלום בפועל. היוצא מן הכלל הוא עסקים קטנים המשתמשים בשיטת המזומנים לצורך הנהלת חשבונות. במקרה זה, חיובים בנקאיים מוכרים במועד התשלום בפועל.
שלב 2
ערוך וחתום על הסכם עם הבנק לשירות חשבון בנק, פיקדון, הלוואה או סוג אחר של יחסים. יתר על כן, על ההסכם לציין את סכום העמלה בגין עסקאות שונות שנקבעו על ידי שירותי בנקאות.
שלב 3
משקפים את הוצאות הבנק במועד הכרתם באמצעות פתיחת חיוב על חשבון 91.2 "הוצאות אחרות" וזיכוי על חשבון 76 "הסדרים עם נושים וחייבים שונים" או חשבון 60 "הסדרים עם קבלנים וספקים". לאחר ששולם עמלת הבנק בפועל, יש צורך למחוק הוצאות אלה מחיוב חשבון 76 או 60 לזכות חשבון 51 "חשבונות שוטפים".
שלב 4
אם לחברה הוצאות בנקאיות הקשורות לרכישת תוכנה לעבודה עם הלקוח הבנקי, שיקף עלויות כאלה בחיוב חשבון 97 "הוצאות נדחות" ובחשבון האשראי 76 או 60. לאחר מכן עליך למחוק מדי חודש. הוצאות להפעלת היישום השוות למניות לחיוב החשבון 91.2. מספר החיובים תלוי בתקופת ההסכם על שירות הלקוח בנק.
שלב 5
שקול הוצאות בנק בחשבונאות מס, בהתאם למערכת המיסוי שאומצה. אם משתמשים במערכת משותפת, ניתן לייחס את העמלה של הבנק להוצאות אחרות או שלא מומשו. על פי שיטת המס הפשוטה, בסיס המס אינו מופחת בסכום ההוצאות עבור הבנק, למעט מושא המיסוי "הכנסה בניכוי הוצאות". עם UTII, הוצאות בנק אינן משפיעות כלל על חשבונאות המס.
