כדי להקל על נטל המס על ארגונים קטנים ויזמים בודדים, הונהג בפדרציה הרוסית משטר מיסוי מיוחד - המס המאוחד על הכנסה נזקפת (UTII). חובה לפעילויות בהן קשה לשלוט בהכנסה הריאלית.
עבור סוגים מסוימים של פעילות, המדינה קובעת שיעורי תשואה, כלומר הכנסה נזקפת, שאינה תלויה במדדי ההכנסה והרווח בפועל ומחושבת על סמך האינדיקטורים הפיזיים והרווחיות הבסיסית שנקבעו בקוד המס של הרוסי. פֵדֵרַצִיָה. משטר זה של תשלומי מס חייב להיות מיושם על ידי ארגונים ויזמים בודדים המבצעים את הפעילויות הבאות:
- שירותי בית וטרינריה;
- תיקון, אחזקה ואחסון של כלי רכב;
- שירותי תחבורה מוטורית;
- סחר קמעונאי;
- שירותי קייטרינג;
- הצבת פרסום חוצות ופרסום ברכבים;
- השכרת מקומות סחר וחלקות קרקע למסחר.
אם מיזם עוסק במספר סוגים של פעילויות, הוא מחויב לנהל רישומים נפרדים ולשלם מס יחיד על הכנסה נזקפת עבור כל אחת מהן.
בסיס המס עבור UTII מחושב לפי הנוסחה: הכנסה נזקפת = (רווחיות בסיס) x (אינדיקטור פיזי) x K1 x K2.
כאן K1 הוא מקדם הדפלטר - תוצר באותו ערך של התקופה הקודמת ושיעור האינפלציה שנקבע מדי שנה על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית.
K2 הוא מקדם ההתאמה של הרווחיות הבסיסית, תוך התחשבות בפרטים של ביצוע פעילויות בשטח של ישות מכוננת מסוימת בפדרציה הרוסית, שהוקמה על ידי הרשויות האזוריות.
רווחיות בסיסית ואינדיקטורים פיזיים נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית בסעיף 3 לסעיף 346.29. לדוגמא, המדד הפיזי למתן שירותי תיקון ותחזוקת רכב הוא מספר העובדים, ורווחיות הבסיס היא 12,000 רובל. עבור קמעונאות, המדד הפיזי הוא המיקום הקמעונאי, והתשואה הבסיסית היא 9,000 רובל.
המס המאוחד על הכנסות נזקפות מחויב על בסיס רבעוני לפי הנוסחה:
UTII = VD x 15% x 3, כאשר VD הוא בסיס המס לחודש;
15% - שיעור מס;
3 - מספר החודשים ברבעון.
במסגרת סוגי הפעילויות המיסוי על ידי UTII, ארגונים פטורים מתשלום מס הכנסה, יזמים בודדים - ממס הכנסה אישי, ושתי הקטגוריות - מארנונה ומע מ. במקביל, הם מחויבים בתשלום מס הכנסה אישי לעובדים ומס הובלה, להפרשות לקרן הפנסיה, לקופות סוציאליות וביטוח בריאות. בנוסף, אם בנכס יש מגרש, מס הקרקע משולם, ואם המיזם משתמש במים, משולם מס המים.
ארגונים ויזמים המחייבים מס אחד בגין הכנסה נזקפת נדרשים לעמוד בנוהל לביצוע עסקאות מזומן, לנהל רשומות כוח אדם, סטטיסטיקה וחשבונאיות באופן מלא, כמו במערכת המיסוי הכללית. כמו כן יש צורך בהגשת דוחות על כל אחד מהמיסים ששולמו, מאזן רבעוני ודוח רווח והפסד.
