מיסוי כפול הוא הטלה בו זמנית של אותם מיסים במדינות שונות. יחד עם זאת, הם מבחינים בין מיסוי כפול בינלאומי כלכלי (כאשר שני נושאים שונים לחלוטין ממוסים ביחס לאותה הכנסה) לבין מיסוי כפול בינלאומי חוקי (כאשר אותה הכנסה של נושא אחד ממוסה על ידי יותר ממדינה אחת).
הוראות
שלב 1
על מנת למנוע מיסוי כפול, נחתמים הסכמים בין ממשלתיים מיוחדים. בדרך כלל, הם חלים על מיסים המוטלים על רווחים, הון או רכוש. יחד עם זאת, ההסכמים אינם עוסקים בבעיות מיסוי עקיף, ואינם חלים על מיסים כמו ערך מוסף או מכירה, מיסים המפחיתים אינדיקטורים פיננסיים לרווחיות (אלה מיסי מכירה ופרסום, וכן מיסים אחרים כלול בעלויות).
שלב 2
ההסכמים הבינלאומיים העיקריים שמטרתם למנוע מיסוי כפול מקובצים על פי התוכנית הבאה:
- הסכמים ביחס למיסי הון והכנסה;
- הסכמים ביחס למיסים על רכוש והכנסה;
- הסכמים ביחס למיסים סוציאליים ודמי ביטוח לאומי;
- הסכמים בתחום התחבורה.
שלב 3
לגבי מיסים אחרים של מדינות זרות שאינם כפופים להסכמים שמטרתם להימנע ממס כפול (מכס, מיסים עירוניים שונים, מיסים עקיפים), הדבר היחיד שמדינה נפרדת יכולה לעשות למען יחידים וגופים משפטיים שלה הוא לספק להם טיפול לאומי מיוחד או אומה מועדף ביותר.
שלב 4
הטיפול הלאומי הוא הנפוץ ביותר. הוא מניח שוויון של נושאי החוק הלאומי והזר בתחום המיסוי. משטר זה בא לידי ביטוי בשני היבטים: במעמד המס של נושאי זכויות זרות ובאלמנטים חשובים יותר בהתחייבויות המס האינדיבידואליות.
שלב 5
במקרה שמשלם המס יקבל אישור על מעמדו של תושב ברוסיה, יחולו עליו רק משטרי מיסוי הכנסה של מדינתנו. יחד עם זאת, חקיקת מיסים ממדינה אחרת עמה נכרת הסכם להימנעות ממיסוי כפול אינה חלה בשום צורה על אף תושב בפדרציה הרוסית.
