בכיסוי ההפסדים של שנים קודמות על חשבון חלק מהרווח, החברה יכולה להחיל הטבות בגין מס הכנסה, הנקבע בסעיף 5 לסעיף 6 לחוק הפדרציה הרוסית מס '2116-1 מיום 27 בדצמבר, 1991 על המס על הרווח של ארגונים ועסקים. פעולה זו יכולה להתבצע רק אם ההפסדים הוחזרו גם על חשבון קרן העתודה של הארגון, שנוצרה בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית.
הוראות
שלב 1
השתמש בקרן עתודה לכיסוי הפסדי העבר. הקמת קרן עתודה בהתאם לסעיף 1 לסעיף 35 לחוק הפדרלי מס '208-Fz מיום 26.12.1995 "על חברות מניות משותפות". ערכו נוצר מדי שנה על חשבון הניכויים מהרווח של המיזם, שנותר לאחר מיסים. סכום הניכויים לקרן העתודה נקבע על ידי אמנת הארגון, אך לא פחות מ -5% מסכום הרווח הנקי. עבור ארגונים שאינם חברות LLC, הקמת קרן עתודה אינה הליך חובה, לכן יש להנחות את סעיף 30 לחוק הפדרלי של הפדרציה הרוסית מס '14-FZ מיום 08.02.1998 "On Limited חברות אחריות ". כדי לשקף עסקה זו בחשבונאות, יש צורך בפתיחת חשבון משנה 84.4 "הפסד לא מכוסה של שנים קודמות". לאחר מכן נוצרת עליו הלוואה בהתייחס לחיוב חשבון 82 "הון רזרבה".
שלב 2
לכסות הפסדי עבר בהון נוסף. ניתן להקים הון נוסף באמצעות סכומי פרמיית המניות, שערוך נכסים שאינם שוטפים וחלק מהרווחים השמורים, אותם מכוון הארגון להשקעות הוניות. לפיכך, כיסוי ההפסדים של השנים הקודמות נובע מהיווצרות הלוואה על חשבון 84.4 וחיוב על חשבון 83 "הון נוסף". כמו כן, ניתן להפחית את ההון המורשה לכמות הנכסים נטו, ולהשתמש בהפרש לתשלום הפסדים על ידי פתיחת חיוב על חשבון 80 "הון מורשה" עם התכתבות עם חשבון 84.4.
שלב 3
שלם הפסדי עבר בתרומות ממוקדות של מייסדים. החקיקה אינה מסווגת כספים אלה כהכנסה חייבת במס אם הם משמשים לכיסוי הפסדים. כדי לשקף פעולה זו, נפתח אשראי בחשבון 84.4 וחיוב בחשבון 75 "הסדרים עם מייסדים".
שלב 4
השתמש ברווח של שנת הדיווח הנוכחית כדי לכסות הפסדים משנים קודמות. במקרה זה, קיים כלל שרק ניתן למחוק לא יותר מ -30% מהרווחים שנשמרו. לפיכך, אם די בסכום זה כדי לכסות הפסדים, נפתח אשראי על חשבון 84.4 וחיוב על חשבון 84.1 "רווח שהתקבל".
