מס ערך מוסף (מע"מ) משולם על ידי ארגונים ויזמים בודדים בעת מכירת סחורות, עבודות או שירותים בשטח הפדרציה הרוסית, בעת העברת זכויות קניין, בעת ביצוע עבודות בנייה והתקנה לצריכה עצמית שלהם, בעת יבוא טובין למכס שטח הפדרציה הרוסית, כמו גם בעת העברת סחורות לצרכיהם שלהם, אם עלויותיהן אינן מנוכות בחישוב מס הכנסה. חשבונאות מע"מ מתבצעת בהתאם לדרישות קוד המס של הפדרציה הרוסית.
הוראות
שלב 1
קבע וקבע במדיניות החשבונאית את מועד היישום לחישוב המע מ. לארגונים הזכות לבחור באופן עצמאי אחת משתי האפשרויות לקביעתה: - כמשלוח והצגת מסמכי ההסדר בפני הקונה; - כאשר מתקבל כסף בתשלום עבור הסחורה שנשלחה (עבודה, שירותים).
שלב 2
אם האפשרות הראשונה מוגדרת במדיניות החשבונאית לחישוב מע"מ, בעת קביעת תאריך המכירה, בחר את התאריך המוקדם ביותר מתוך שניים: יום משלוח הסחורה (עבודות, שירותים) או יום התשלום עבור טובין (עבודות, שירותים). אם נקבעה האפשרות לחובת תשלום מע"מ עם קבלת הכספים, מועד התשלום עבור הטובין (עבודות, שירותים) ייחשב ליום המכירה.
שלב 3
קבע את שיעור מס ערך מוסף בהתאם לסעיף 164 לחוק המס בשיעור של 10% עבור מוצרי מזון (למעט מענין) וסחורה לילדים על פי הרשימה המפורטת במאמר זה, או בשיעור של 20% עבור מוצרים, יצירות ושירותים אחרים.
שלב 4
שמור תיעוד של מע"מ על חשבון פעיל 19 "מס ערך מוסף על ערכים נרכשים". פתח אליו חשבונות משנה לפי סוג ערך. חיוב חשבונית זו עבור מע"מ על נכסים מהותיים שנרכשו ועל אשראי - מע"מ על נכסים מהותיים שנמחקו בעלויות ייצור. יתרת החיוב של החשבון משקפת את יתרת המס על החומרים שנרכשו.
שלב 5
רישום חשבונאי על בסיס חשבוניות עם קבלת נכסים מהותיים לארגון מהספק: חשבון חיוב 19, חשבון אשראי 60 "הסדרים עם ספקים" - סכום המע"מ על נכסי החומר שנרכשו בא לידי ביטוי.
שלב 6
רשום את עלויות סכום המע"מ על המלאי שנרכש המשמש לייצור טובין (עבודות, שירותים) על בסיס הדוח החשבונאי על ידי ביצוע הרישום: חיוב חשבון 20 "ייצור ראשי", זיכוי חשבון 19.
שלב 7
ערוך חישובים עם תקציב המע"מ בחשבון הפעיל-פסיבי 68 "חישובי מיסים ועמלות" על חשבון המשנה המתאים. צבירת מס מזוכה בחשבון זה ובחיוב משקפת את סכום קיזוז המע"מ ששולם לספקים על נכסים מהותיים שנרכשו. מכיוון שהחשבון פעיל-פסיבי, תהיה לו יתרת חיוב ואשראי. יתרת החיוב משקפת את יתרת חוב התקציב למיזם עבור מע"מ, יתרת האשראי - יתרת חוב המס לתקציב.
שלב 8
חשב את סכום המע מ שישולם לתקציב, בהתאם לסעיף 1 לסעיף 173 לקוד המס של הפדרציה הרוסית. לשם כך יש להפחית את סכום המס הכולל המחושב לפי הנוהל שנקבע בסכום ניכויי המס.
שלב 9
רשום חשבונאות בעת חישוב מע"מ על תשלום על בסיס חשבוניות: חשבון חיוב 76, חשבון אשראי 68 (חשבון משנה "חישובים עם התקציב למע"מ"). בעת חישוב מע"מ בגין המשלוח, העסקה תהיה כדלקמן: חיוב חשבון 90.3, אשראי חשבון 68.
שלב 10
הגש את סכום המע"מ על טובין שנרכשו (עבודה, שירותים) להסדרים עם התקציב באמצעות רישום: חשבון חיוב 19, חשבון אשראי 68 חשבון משנה "חישובים עם תקציב למע"מ". בעת קבלת מקדמות מקונים, הזן את הערכים הבאים: חיוב חשבון 62 "הסדרים עם קונים", אשראי של חשבון 68 (חשבון משנה "הסדרים עם תקציב מע"מ").
שלב 11
שלם מע"מ על בסיס התוצאות של כל תקופת מס, על סמך היישום בפועל, לא יאוחר מהיום העשרים לחודש שלאחר תקופת המס. בצע את הרישום לאחר פירעון החוב לתקציב עבור סכום המע"מ שנצבר: חיוב חשבון 68 (חשבון משנה "חישובים עם התקציב למע"מ"), זיכוי חשבון 51 "חשבון שוטף" על בסיס צו התשלום.
