ישנם כמה הבדלים בין הכנסה חייבת למס. רווח הקשור להכנסות של שנים קודמות, אך נקבע בתקופת הדיווח הנוכחית, נכלל בדיווח השנה הנוכחית ונחשב לתוצאה הכספית של פעילות הארגון. הרווח החייב במס מחושב עבור כל סוג של פעילות.
זה הכרחי
מחשבון, נתונים על הבדלים קבועים וזמניים
הוראות
שלב 1
סכום המס הוא 20% מהרווח ובא לידי ביטוי בדוח המס. בחשבונאות המס יש רשימה של סוגי רווחים חייבים במס, כך שלא כל נתוני המאזן יהיו מעורבים בחישובים.
שלב 2
יש להתחשב בהוצאות המס על פי עקרון הוודאות הזמנית בפעילות כלכלית, כלומר, היא משקפת לא רק את סכום המס הנוכחי, אלא גם את סכום התקופה העתידית. אז הרווח לפני מס יקטן בכמות הכספים המצוינת בהצהרה, כמו גם בכמות המסים הנדחים.
שלב 3
כדי לשקף את הרווח החייב במס, יש להוסיף לשינויים בהפרשים הזמניים את ההפרשים הקבועים או השליליים הקבועים בתקופה הנוכחית. כאשר ההפרשים הקבועים נקבעים על ידי צירוף השינויים בהפרשים זמניים בניכוי לתקופה הנוכחית ושינויים בהפרשים זמניים החייבים במס באותה תקופה. התוצאה מוכפלת בשיעור מס הכנסה. סכום זה הוא סכום המס שיש לשלם לתקציב.
שלב 4
כאשר הפרשים קבועים הם ההכנסות וההוצאות של רווח או הפסד חשבונאי של תקופת הדיווח עם רווח של תקופות אחרות שלא נכללו בבסיס המס, ההפרשים הזמניים הם הכנסות והוצאות חשבונאיות שנוצרו בתקופה אחת, בניגוד לבסיס המס שהוא נוצר בתקופה אחרת. הבדלים אלה מופיעים בגלל ההבדל בכללי המס והחשבונאות.
שלב 5
הבדלים קבועים מופיעים כאשר עובדות ההכרה בהכנסה או בהוצאות מתרחשות, והבדלים זמניים מתרחשים כאשר רגעי ההכרה אינם חופפים. הפרשים קבועים קשורים לתקופת מיסוי אחת בלבד ואינם יכולים להשפיע על אף אחת מהן, והפרשים זמניים קשורים תמיד למספר תקופות.
שלב 6
חשבון 68 "חישובי מיסי הכנסה" משקף את הוצאות המס המותנות ואת חבות המס. מיסים נדחים באים לידי ביטוי בחשבון 09 "נכסי מס נדחים" ובחשבון 77 "התחייבויות מס נדחות". המס הנוכחי אינו מוצג בנפרד.
