לפעמים, במהלך הפעילות העסקית של הארגון, מתרחשים מצבים כאשר הקונה מחזיר את הסחורה שנשלחה. מטבע הדברים רואה החשבון עלול להיתקל בבעיות: כיצד להנפיק החזר זה, כיצד לשקף אותו בחשבונאות וכיצד לחשב מע מ?
הוראות
שלב 1
על פי הקוד האזרחי, לקונה הזכות להחזיר את הספק לספק, שנשלח אליו במסגרת חוזה המסירה. השני, בתורו, מחויב להחזיר אותו. אך יש לציין כי על הקונה במקרה זה לכתוב לכתובתך שטר מטען למשלוח המוצרים, ואילו עליו לרשום כי מוצרים אלה הם תמורה.
שלב 2
איך לשקף את כל זה בחשבונאות המס? אם הקונה הוא משלם מע מ, והוא החזיר לך את הסחורה שקיבל בעבר לחשבונאות, עליו לערוך חשבונית חדשה. מצב זה הובהר על ידי משרד האוצר הרוסי. העניין הוא שלאחר קבלת הסחורה לחשבונאות, הקונה מאשר את הסכמתו להעברת טובין לבעלות.
שלב 3
לאחר שהסחורה חזרה אליכם, והחשבונית בידיכם, עליכם לשקף את העסקה בחשבונאות, כלומר לרשום אותה כמו כל קבלת סחורה, לרשום אותה בספר הרכישה.
שלב 4
על פי קוד המס, הספק יכול לבצע ניכוי עבור מע"מ במקרה שבוצעו שינויים בחשבונאות בקשר להחזרת טובין. פקחי מס מסבירים כי ניכוי אפשרי רק לאחר ששולם מע"מ, כלומר אם תקבל מוצר שנשלח בעבר בחזרה באותה תקופת דיווח כמו המשלוח, תחילה עליך לשלם מע"מ ואז לנכות.
שלב 5
כל הפעולות שלעיל צריכות לבוא לידי ביטוי בחשבונאות באופן הבא:
- D45 "טובין שנשלחו" K41 "טובין" - עלות הסחורה שנשלחה חושבה;
- D97 "הוצאות נדחות" K68 "חישובי מיסים ועמלות" חשבון משנה "מס ערך מוסף" - מע"מ שחויב על הסחורה שנשלחה;
- D41 "טובין" K45 "טובין שנשלחו" - משקף את עלות הסחורה המוחזרת;
- D19 "מס ערך מוסף על חפצי ערך נרכשים" K97 "הוצאות נדחות" - סכום המע"מ על הסחורה המוחזרת משתקף;
- חשבון משנה D68 "מס ערך מוסף" K19 "מס ערך מוסף על חפצי ערך נרכשים" - סכום המע"מ על הסחורה המוחזרת מתקבל לניכוי.
