אם מיזם מבצע עסקאות עסקיות, חייבות במס וגם פטור ממע"מ, הוא נאלץ לחלק איכשהו את מע"מ "הקלט", כלומר כלול בעלות המוצרים והשירותים שנרכשו. אחרי הכל, אם הנכסים שנרכשו משמשים בפעילות החייבת במס מע"מ, מנוכה המע"מ "הקלט", ואם הוא אינו חייב במס, הוא נכלל בעלות המוצר. אך בדרך כלל הארגון עצמו אינו יודע כיצד ואיפה להוציא את הנכסים שנרכשו.
זה הכרחי
עלות הסחורה (עבודות, שירותים) שנשלחה במהלך תקופת המס, גם בכפוף למע"מ וגם לא
הוראות
שלב 1
אם העסק שלך כל כך מגוון שהוא כולל גם עסקאות חייבות במס ערך מוסף וגם אלה שפטורות ממנו, עליך לנהל רישומים נפרדים של שתי העסקאות הללו וגם את סכומי המע"מ עבור סחורות שנרכשו, רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים. בהעדר חשבונאות נפרדת, כל הנטל של מע"מ "הקלט" יפול עליכם, מכיוון שלא תהיו זכאים לנכות אותו או לכלול אותו בהוצאות. יש לאחד את העובדה והמתודולוגיה של חשבונאות נפרדת במדיניות החשבונאית, אם כי אין חובה ישירה לכך בקוד המס.
שלב 2
במקרה שלמשלם המס, באופן עקרוני, אין שום אפשרות לקבוע איזה סוג עסקאות (חייבים במס או לא) ישמש את הסחורה, השירותים, זכויות הקניין וכו 'שנרכשו, קיים עיקרון של חלוקה פרופורציונאלית של "נכנסות " מס ערך מוסף. לשם כך, נעשה שימוש באינדיקטור כגון עלות הסחורה (עבודות, שירותים) שנשלחו בתקופת המס. בכדי לקבל את סכום ההשתתפות העצמית במע"מ, יש להכפיל את סכום המע"מ המחולק לפי שווי הסחורות שנשלחו בכפוף למע"מ, ולחלק את הערך הכולל של הסחורות שנשלחו בתקופת המס. בהתאם, סכום המע"מ הכלול בעלות המוצרים הוא פרופורציונלי לערך המוצרים הנשלחים, שאינם חייבים במע"מ.
שלב 3
החקיקה לא קבעה אם לחשב את הפרופורציה לקחת את כמות הסחורות שנשלחו כולל מע"מ או לא. במשרד האוצר סבורים כי יש לקחת את העלות ללא מע"מ, אולם לעיתים בתי המשפט מחזיקים בדעה אחרת. כך שצריך לרשום נקודה זו גם במדיניות החשבונאית.
שלב 4
כפי שעולה מהנוסחה לחלוקה פרופורציונאלית של מע"מ, חלוקה זו יכולה להתבצע רק בסוף תקופת המס. במהלך תקופה זו, מופקד מע"מ בכפוף לחלוקה באמצעות חישוב בצורה של יתרת חיוב בחשבון "מס ערך מוסף על ערכים נרכשים".
שלב 5
אם במהלך תקופת המס עלויות הפעולות שאינן חייבות במע"מ אינן עולות על 5% מסך עלויות המיזם, לא ניתן לקיים חשבונאות נפרדת ולנכות את כל סכום המע"מ "הקלט". זה לוקח בחשבון הן עלויות ישירות של ייצור ומכירת טובין (עבודות, שירותים) והן עלויות אחרות הקשורות לייצור ומכירה של טובין ושירותים אלה.
