על פי החוק, ארגונים רוסים וזרים נדרשים לשלם מס הכנסה למעט יוצאים מן הכלל. בהתאם, לכל בעל עסק חלה חובה כלפי המדינה לשלם מס הכנסה. כיצד מחשבים את סכום המס?
הוראות
שלב 1
מטרת המיסוי למס הכנסה היא סכום ההכנסה שהתקבל, מופחת בכמות ההוצאות שהוצאו. זו הנוסחה לחישוב מס הכנסה עבור חברות רוסיות. חברות זרות משלמות מס הכנסה על סכום ההכנסות שהתקבלו דרך מוסדות הקבע שלהן ברוסיה, מופחת בכמות ההוצאות. אם לארגון זר אין מוסד קבע ברוסיה, הוא משלם מס הכנסה בגין הכנסות שקיבלו ממקורות ברוסיה (למשל, נדל ן).
שלב 2
ההכנסות מתחלקות למכירות ולא למכירות. הראשון כולל הכנסות ממכירת סחורות ושירותים, זכויות קניין. הקבוצה השנייה כוללת הכנסות המתקבלות מהפרש בשערי החליפין, השכרת נדל"ן וכו '. ההוצאות מוגדרות על ידי קוד המס כ"עלויות מוצדקות כלכלית ". עליהם לתמוך במסמכים. ההוצאות, כמו הכנסה, מתחלקות למכירות ולא למכירות, עקרון החלוקה שלהן זהה.
שלב 3
המושג רכוש בר פחת חשוב לחישוב מס הכנסה. מדובר בכל נכס שבבעלות החברה בזכות בעלות, עם תקופת שימוש של יותר משנה, ששוויו עולה על 40,000 רובל ומופחת על ידי פחת. למשל, מדובר בציוד רפואי. נכסים יפויים מוקצים לקבוצות ספציפיות לצורך חישוב הפחת. לכל קבוצה מקדמים משלה שנקבעו על פי החוק. פחת מנוכה ומופחת מההכנסה לקביעת בסיס המס.
שלב 4
שיעור מס הכנסה הוא 20%. עבור חברות מסוימות, ייתכן שייקבע שיעור מיוחד ומועדף. זה חל על חברות שתושבות האזור הכלכלי המיוחד של רוסיה. ארגונים זרים שאין להם משימות קבועות ברוסיה משלמים מס הכנסה בשיעור של 10% בעת ביצוע הובלות בינלאומיות במקרה של אחזקת כלי רכב. בכל המקרים האחרים, הם כפופים לשיעור זהה לחברות רוסיות - 20%. עבור סוגים מסוימים של רווחים החוק קובע שיעורי מס נפרדים. לדוגמא, עבור הכנסות בצורת דיבידנדים, שיעור זה יהיה 9%.
שלב 5
תקופת המס למס הכנסה היא שנה קלנדרית אחת. תקופות הדיווח לחברות הן הרבעון הראשון של השנה, שישה חודשים (חצי שנה) ותשעה חודשים. בתום כל תקופת דיווח או מס, על הנישום להגיש הצהרה לרשויות המס. משלם המס מחשב את סכום מס הכנסה באופן עצמאי.
שלב 6
באופן כללי, סכום מס הכנסה הוא תוצר של הכנסה חייבת ושיעור מס. הרווח החייב במס שווה, בהתאם, להפרש שבין ההכנסה החייבת למס. אם לחברה הפסדים בגין תקופת המס הקודמת, הם מנוכים גם מהרווח החייב במס. בואו נביא דוגמה:
הכנסות החברה ממכירת סחורות הסתכמו ב -1,000,000 רובל (בניכוי מס ערך מוסף). זו ההכנסה שלה.
הוצאות: שכר לעובדים - 200,000 רובל, פחת - 50,000 רובל, כספים לרכישת חומרי גלם לייצור - 300,000 רובל. רק 550,000 רובל.
בסיס מס: 1,000,000 - 550,000 = 450,000 רובל.
סכום מס הכנסה: 450,000 x 20% = 90,000 רובל.
