מערכת המיסוי של כל מדינה מורכבת מסוגים שונים של מיסים ואגרות. חלוקת המיסים למישרין ועקיף מאפשרת הגדלת גבייתם, ולכן תורמת למילוי תקציב המדינה ולמילוי התחייבויותיה כלפי החברה.
בהתאם לשיטת גביית המסים, הם מחולקים ישיר ועקיף. חלוקה זו נחשבת בעיני כמה לתנאים, שכן בסופו של דבר, מיסים ישירים ועקיפים משולמים על ידי הצרכנים הסופיים של מוצרים.
מאפייני מיסים
מיסים ישירים מוטלים על הכנסותיו של הנישום או על הרכוש השייך לו. אלה כוללים מיסים על הכנסות יחידים, על רווחי ארגונים, על רכוש אזרחים וארגונים. משלמי מיסים ישירים הם אזרחים או ארגונים ספציפיים, יחסית קל לקבוע את בסיס המס עבור מיסים ישירים, ולכן לא קשה לנהל אותם ולגבותם.
מיסים עקיפים נקראים מיסים שגובהם נכלל ישירות בעלות הייצור. לעיתים הם מכונים גם מיסי צריכה. מיסים עקיפים כוללים מס ערך מוסף, מכס, בלו, מסים ממשלתיים ואגרות הנגבות ממשלם המס לצורך ביצוע מספר פעולות בעלות משמעות משפטית.
מאפייני מיסים עקיפים
מיסים עקיפים מחולקים באופן מקובל ל:
- יחיד - משולם מקבוצות טובין מסוימות;
- אוניברסלי - הם מוטלים כמעט על כל הסחורות.
מיסים עקיפים פרטניים כוללים מיסים המוטלים, למשל, על אלכוהול, טבק, בנזין ודלקים אחרים, ומשולמים על ידי צרכני מוצרים אלה. מס עקיף נוסף הוא המכס, אותו משלמים בסופו של דבר כל צרכני הסחורות המיובאות.
פטורים ממס ניתנים עבור סוגים מסוימים של סחורות ושירותים. לדוגמא, עבור מוצרים ומוצרי מזון לילדים, שיעור המע"מ הוא 10%, ועל מוצרים אחרים - 18%. מוצרים מסוימים, כגון מוצרים רפואיים, אינם חייבים במע"מ.
האטרקטיביות של מיסים עקיפים עבור המדינה נובעת מכך שגבייתם אינה תלויה ישירות בתוצאות הכספיות של המיזם. גם אם המשרד אינו רווחי, יש להעריך ולשלם מיסים אלה. ההשפעה הפיסקלית של מיסים עקיפים נמשכת על רקע ירידה בייצור ובירידה במכירות הסחורות.
יחד עם זאת, ניהול מיסים עקיפים מסובך שלא לצורך. הן רואי החשבון והן רשויות המס מסכימים כי המתודולוגיה לחישוב מע"מ גדושה בהוראות המפורשות באופן מעורפל, והליך החזר המס הזה מבלבל. לכן, מרבית ביקורות המס חושפות הפרות רבות הקשורות לחישוב המע"מ, והן מלוות בשומה נוספת של סכומי המס, וכן בהטלת קנסות וקנסות על משלמי המסים.
