בהתאם לקוד המס, קנסות מתייחסים למכלול אמצעים המבטיחים את מילוי חובות הארגון לתשלום מיסים ואגרות. על הארגון לשלם סכומי כסף אלה במקרה של תשלום מיסים ואגרות במועד מאוחר יותר בהשוואה למועדים הקבועים בחוק.
חשבונאות קנסות
ניתן לראות בריבית קנס "ריבית אשראי" לשימוש בכספים שנועדו לשלם מיסים. יתר על כן, אחוז זה לשימוש בכסף השייך למדינה יהיה נמוך בהרבה מזה של מוסדות האשראי. בהתאם לסעיפים 3 ו -4 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, קנסות מותירים שליש מאיתה משיעור מימון מחדש הנוכחי של הבנק המרכזי לכל יום עיכוב (החל מהיום למחרת).
חשבונאות הקנסות בהתנחלויות עם התקציב בחשבונאות מתבצעת על חשבון המשנה "קנסות מס" לחשבון 99 "רווחים והפסדים". כדי לשקף אותן, מתבצעות העסקאות הבאות:
חיוב חשבון 99 "רווחים והפסדים", זיכוי חשבון 68 "חישובי מיסים ועמלות" - נגבה קנס;
חיוב חשבון 68 "חישובי מיסים ועמלות", אשראי חשבון 51 "חשבון שוטף" - קנסות מועברים לתקציב.
סיבת הכניסה: בקשה מרשות המסים.
שיקוף הוצאות לתשלום קנסות בדוחות הכספיים
PBU 10/99 לא אומר דבר על קנסות שנגבים בגין הפרות של חקיקת מס; סכומים אלה אינם קשורים להוצאות בגין פעילויות הליבה או להוצאות אחרות של הארגון. בהתבסס על סעיף 2 בסעיף 270 לקוד המס של הפדרציה הרוסית, אין לקחת אותם בחשבון בעת קביעת בסיס המס לחישוב מס רווח ולהשתתף בגיבוש סכום הרווח. בעת עריכת דוחות כספיים רבעוניים שנתיים, סכום הקנסות בא לידי ביטוי ב"דוח רווח והפסד ", הם נרשמים בשורה לפני האינדיקטור" רווח נקי (הפסד) של תקופת הדיווח ". במאזן יש צורך ליצור את האינדיקטור "רווחים שמורים (הפסד לא מכוסה)".
אם הארגון מתכוון לערער על נכונות חישוב העונשים והקנסות בבית המשפט, בכל מקרה סכומים אלה חייבים לבוא לידי ביטוי באופן הנ ל. כאשר הסנקציות מבוטלות, העסקאות הופכות. אם הארגון נמצא במערכת המיסוי הפשוטה, בעת חישוב המס המאוחד, קנסות וקנסות אינם כלולים בהרכב ההוצאות (בהתאם לסעיף 346.16 בקוד המס של הפדרציה הרוסית).
מאפייני חשבונאות קנסות וקנסות בגין הפרת התחייבויות כלפי צדדים נגדים
ניתן לגבות קנסות וקנסות בגין הפרת התחייבויות חוזיות לצד שכנגד. אם הארגון הוא נושה, סכומים אלה יוכרו כהכנסות שונות (בהתבסס על תקנות חשבונאות 9/99), אם הארגון הוא חייב, הקנסות מוכרים כהוצאות אחרות (בהתבסס על תקנות חשבונאות 10/99). חשבונאות העונשים והקנסות כאמור מתבצעת באמצעות חשבון 91 "הכנסות והוצאות אחרות", התואם את חשבונות חשבונאות הכספים הכספיים וכן חשבונות להסדרים חשבונאיים.
נכון לעכשיו אין חוות דעת אחת על חישוב המע"מ על גובה הקנס. לדעת הרשויות הרגולטוריות, אם הקונה יחויב בקנסות בגין הפרות של תנאי החוזה, אין לשלם מע"מ, שכן חישובים אלה אינם חלים על הסכומים ששולמו עבור סחורות, שירותים, עבודות שנמכרו. אם המוכר אמור לקבל קנסות, סכומים אלה כלולים בבסיס המס. עם זאת, בפרקטיקה השיפוטית, ישנם מקרים בהם התקבלו החלטות לטובת משלמי המסים, ומע"מ על סכום העונשים לא חויב ולא שולם לתקציב.
