מתודולוגיית הביקורת מבוססת על שלושה שלבים הקשורים זה בזה המאפשרים לבצע ביקורת ברמה גבוהה: תכנון, איסוף וניתוח מידע המבטיח את מהימנות הדיווח וגיבוש דוח מבקר.
תִכנוּן
תכנון הוא שלב חשוב בביצוע ביקורת. בשלב זה על המומחה לקבוע את אסטרטגיית הבקרה, ליצור תוכנית ביקורת ולהעריך את היקף הבקרה. על המבקר לפתח ולתעד תוכנית כוללת, לקבוע את מהותיות הטעויות ואז להמשיך לאימות ישיר. בעת עריכת התוכנית, חשוב לבחון נושאים כמו הבנת המבקר את העסק, הבנת מערכת הבקרה הפנימית, זיהוי סיכונים, תזמון, סוגי השלמות ההליכים, תמיכה, פיקוח וניהול ונושאים אחרים. על התוכנית הכללית להיות מפורטת מאוד על מנת שתוכל להשתמש בה לצורך עריכת תוכנית ביקורת - רשימה מפורטת של תוכן הנהלים המבוצע על ידי המבקר.
שלב התכנון הראשוני יכול לכלול הליכים אנליטיים המסייעים לבעל המקצוע להבין את הנושאים החשובים לו, שיאפשרו לו לתכנן את העבודה היטב. זה יכול להיות בדיקת מדדים כלכליים לשנים קודמות, זיהוי סטיות משמעותיות וכן הלאה. שלב חשוב בהכנת התוכנית הכללית הוא לימוד מערכת החשבונאות והערכת מערכת הבקרה הפנימית. זה אפשרי הודות לניתוח התיעוד הרלוונטי, דיונים עם ההנהלה ופעילויות אחרות.
איסוף וניתוח מידע
במהלך הביקורת, על המבקר ללמוד ולהעריך כמה היבטים של מערכת הנהלת החשבונות. אלה כוללים מדיניות חשבונאית ועמידה בדרישות הרגולציה, ניהול מסמכים ומבנה ארגוני. כמו כן, יש צורך להעריך את מקומן ותפקידן של מערכות מידע ממוחשבות בתהליך הדיווח, תחומי החשבונאות הקריטיים, בהם קיים סיכון גבוה לטעויות, והבקרות הניתנות באזורים מסוימים במערכת הנהלת החשבונות. חשוב לבדוק בקרות פנימיות, הכוללות את סביבת הבקרה, הערכת סיכונים, ניטור בקרות וכן הלאה. המבקר יצטרך לזהות ולהעריך את הסיכונים של חוסר שגוי ברוטו, לא רק ברמת הדיווח הכספי, אלא גם ברמת הקביעה עבור כל סוג של עסקאות. רמת הסיכון המוערכת תסייע לקחת בחשבון את אופיים, היקפם ועיתוים של הליכי אימות נוספים.
עריכת דוח מבקר
תוצאות הביקורת שביצע המבקר מסוכמות על בסיס תקני ביקורת בינלאומיים. המבקר אחראי על הבעת דעות וגיבוש דיוק הדוחות הכספיים. למרות העובדה שיש מספר סוגים של ביקורת (מטלות יוזמה, חובה ומיוחדות), מומלץ להשתמש בצורה אחת של דוח ביקורת. זה חייב להיות כתוב ברוסית, ועל אינדיקטורי העלות לבוא לידי ביטוי ברובלים.
ישנם מספר אלמנטים בסיסיים בדו ח המבקר: שם, כתובת, מידע אודות המבקר, מידע על הישות המבוקרת, מבוא, תיאור היקף הביקורת, חוות דעת המבקר, מועד דוח המבקר וחתימת המבקר.. מסמך זה עובר לידי הנהלת הגורם המבוקר. המבקר אחראי לגיבוש דעה על מהימנות הדוחות הכספיים.
