בבורסה, בבנקאות ובמסחר נעשה שימוש נרחב במושג "מרווח". זה מבוסס על רעיון ההבדל בין מחיר המכירה לעלות הייצור. בקיצור, שוליות היא רווחיות המכירות. אינדיקטור זה קובע את רווחיות המיזם. שוליות גבוהה מעידה על ההצלחה הכספית של החברה.
ניתוח שוליים ומטרתו
ניתוח שולי נקרא גם ניתוח שוויון. במסגרת גישה אנליטית זו, מובחן המושג "הכנסה שולית" המחושב כהפרש בין היקף ההכנסות לבין העלויות המשתנות בסך הכל עבור העסק.
אחד מתפקידי ניתוח השוליים הוא לספק הערכה אובייקטיבית של מצב ורמת העתודות ומידת השימוש בהן בייצור. על בסיס ניתוח כזה מפותחות שיטות לגיוס עתודות ואפשרות לתמיכה כספית שלהן.
תפיסת הכנסה מרווח
המשמעות הכלכלית של הכנסה שולית היא בכך שהיא מאפשרת לכסות עלויות קבועות ומאפשרת לך ליצור רווח נקי מפעילות הארגון. הכנסה שולית מוגדרת כרווח השולי שארגון יכול לקבל מייצור ומכירה של כל סוג מוצר.
המושג הכנסה שולית משתלב היטב עם מערכת שיטות הניהול וחשבונאות העלויות. המהות של מערכת זו היא שרק עלויות ישירות מיוחסות למחיר העלות. ועלויות תקורה, שאינן תלויות ישירות בהיקף המכירות, אינן כלולות במחיר העלות, ונמחקות מעת לעת לתוצאה הכספית. על פי התפיסה, החישוב המדויק ביותר הוא לא זה שכולל את כל העלויות שנגרמו לאחר חישובים עתירי עבודה והקצאת עלויות, אלא זה שכולל את העלויות שמבטיחות שחרור מוצר ספציפי.
בפרקטיקה של הארגון, לעיתים קרובות נוצרים מצבים בהם מגוון המוצרים המיוצרים כולל מוצרים עם רווחיות נמוכה ואף שלילית במחיר, אך עם הכנסה שולית חיובית. מוצרים מסוג זה מכסים את העלויות המשתנות הקשורות לייצורם וחלק מהעלויות הקבועות.
ניתוח שולי מעמיק של יעילות תפוקת המוצר מראה כי לא ניתן להצדיק מוצר שאינו בעל רווחיות שלילית מבחינת עלות מייצור. לעתים קרובות, החלטה כזו מובילה לתוצאות פרדוקסליות, למשל, לירידה ברווחי החברה.
האינדיקטורים הבאים משמשים לעתים קרובות לניתוח שוליים:
- יחס הכנסה ברוטו;
- יחס הכנסה מרווח;
- מקדם שינוי במכירות ברוטו;
- רווחיות מכירות.
מרווח מוצרים
ניתן להגדיר את מרווח המוצרים כהפרש בין הרווח הכולל ממכירת מוצר לבין עלויות משתנות:
מרווח = רווח מכירות כולל - עלויות משתנות.
נוסחת השוליות מאפשרת לך לחשב את המדד על ידי חלוקת עלויות קבועות ומשתנות. עלויות קבועות נשארות גם אם הופסק הייצור. עלויות אלה כוללות:
- פירעון התחייבויות אשראי;
- דמי שכירות;
- כמה תשלומי מס;
- שכר עובדי מחלקת הנהלת חשבונות, מחלקת כוח אדם, אנשי שירות.
אם התרומה לכיסוי שווה לסכום העלויות הקבועות, הם אומרים שהגיעה לנקודת השוויון. בה, היקף מכירות הסחורות הוא כזה שהחברה תוכל להחזיר באופן מלא את כל עלויות ייצור המוצר, ללא חשבון רווח.
חישובי המקדמים העיקריים במסגרת ניתוח השוליים
אחד.חישוב יחס ההכנסה מרווח הוא היחס בין הכנסה כזו להכנסות:
KMD = (הכנסה - עלויות משתנות) / הכנסות;
יחס זה מראה מהו החלק בהכנסות שעובר להבטחת רווח וכיסוי עלויות קבועות. צמיחת המדד נלקחת בחשבון כגורם חיובי. ניתן להגדיל את היחס על ידי העלאת מחירי המכירה או על ידי הפחתת עלויות משתנות.
2. מקדם השינוי במכירות ברוטו מראה כיצד משתנה נפח המכירות ברוטו לתקופה הנוכחית ביחס לכמות המכירות ברוטו של התקופה הקודמת:
KVP = (הכנסות לתקופה הנוכחית - הכנסות לתקופה הקודמת) / הכנסות לתקופה הקודמת;
יש לזכור כי הרכיב האינפלציוני הכלול במדד יכול להכניס עיוותים מסוימים בערך המתקבל.
3. יחס המרווח הגולמי (הכנסה ברוטו). זה ההבדל בין הכנסות החברה לבין עלויות משתנות.
KVD = הכנסה - עלויות;
אינדיקטור זה מאפשר לך להעריך את רווחיות המכירות של הארגון. הכנסה ברוטו מיועדת לכיסוי עלויות התלויים בניהול הכללי של העסק ובמכירת מוצרים מוגמרים. הכנסה ברוטו מספקת למפעל רווח.
יש לזכור כי המונח "מרווח גולמי" מובן אחרת במערכות החשבונאות האירופאיות והרוסיות. בהקשר של המציאות הכלכלית הרוסית, הרווח הגולמי מובן כאינדיקטור מחושב המשקף את תרומת החברה לפתרון נושאים הקשורים לייצור הכנסות וכיסוי עלויות. ערך זה לבדו אינו יכול לספק מושג לגבי מצבה הכספי של החברה.
במערכת החשבונאות האירופית, הרווח הגולמי הוא אחוז ההכנסות שנוצרות ממכירות. זה לוקח בחשבון את ההכנסות שנותרו בחברה לאחר התחשבות בעלויות הישירות שעוברות לייצור מוצרים שיימכרו. במילים אחרות, בכלכלה הרוסית, מרווח גולמי פירושו רווח, בעוד שבאירופה מדד זה מחושב באחוזים.
כיצד להגדיל את השוליות?
השיטות להגברת רמת השוליות דומות לשיטות להגדלת רמת הרווח או ההכנסה. אלה צריכים לכלול:
- השתתפות במכרזים;
- עלייה בתפוקת הייצור;
- חלוקת עלויות קבועות בין כמויות מוצרים משמעותיות;
- אופטימיזציה של השימוש בחומרי גלם;
- חיפוש אחר מגזרי שוק חדשים;
- מדיניות חדשנות בתחום הפרסום.
תכונות של ניתוח שוליים
לעתים קרובות מאוד אסטרטגיות שיווק בנויות על ניתוח מדד השוליות. Margin משמש כאחד הגורמים המרכזיים בחיזוי רווחיות, בפיתוח מדיניות תמחור ורווחיות של פעילויות שיווק. בתנאי רוסיה, רווח המרווח מכונה לעתים קרובות רווח גולמי. כך או אחרת, אך היא מוגדרת כהפרש בין הרווח ממכירת מוצר לעלות תהליך הייצור.
שם נוסף למושג הנדון הוא כמות הכיסוי, המוגדרת כחלק מההכנסות המגיע ישירות להיווצרות רווחים, כמו גם לכיסוי עלויות. הרעיון המרכזי הוא שהגידול ברווח של מיזם מסחרי תלוי באופן ישיר וישיר בקצב התאוששות העלויות לצורכי הייצור.
שוליות מחושבת בדרך כלל ליחידת מוצר. גישה זו מאפשרת להבין האם יש טעם לצפות לעלייה ברווחים עקב שחרור יחידות סחורות נוספות. המדד המחושב של הרווח השולי אינו נחשב למאפיין כללי של המבנה הכלכלי, אף שהוא מאפשר לקבוע סוגי מוצרים רווחיים ולא רווחיים מבחינת הרווח השולי משחרורם ומכירתם.
יש לזכור כי הנוסחאות לחישוב השוליות עשויות להיות שונות במקצת בהתאם למגוון המוצרים המיוצרים על ידי הארגון.גישה מובחנת לחישובים מאפשרת לך לגלות איזה סוג מוצר מביא לחברה את הרווח הרב ביותר, ולפיכך לנטוש את עלות המשאבים לייצור סחורות, שההכנסה ממכירתם קטנה או נעדרת לחלוטין.
מדדי רווח שוליים מאפשרים לך גם להחליט על היקף הייצור של מוצר מסוים. שאלה זו רלוונטית בעיקר לאותם סוגי טובין, בייצורם משתמשים באותו סוג טכנולוגיות וחומרים הומוגניים.
כאשר עושים עסקים בשוק המט"ח, משתמשים לעתים קרובות במונח "מרווח חופשי". בהקשר של סחר במטבע, מושג זה נחשב כהבדל בין נכסים לביטחונות. מרווח חופשי - כמות הכספים בחשבון שאינם קשורים להתחייבויות. ספסר חליפין יכול להיפטר באופן חופשי מכספים אלה בעת ביצוע עסקאות (למשל לפוזיציות פתוחות).
המושגים "שוליים" ו"שוליות "משמשים לניהול יעיל של תהליכים עסקיים. מומלץ לבצע את ניתוח השוליות והמדדים הנלווים לפני קבלת החלטות אחראיות בתחום מדיניות השיווק של החברה. ההנהלה המתעלמת ממושגים אלה תתקשה לקבל החלטות שיווקיות. על ידי זיהוי הפרמטרים הקשורים לשוליות, המטרה היא לחשב את המדדים לצמיחת המכירות ולקבוע את כיוון התנועה של הסחורה המשוחררת. קטגוריה כלכלית זו אינה ניתנת להחלפה בבנקאות, בביטוח ובמסחר.
