תשלום קבוע ל- PFR הוא חובה עבור כל היזמים האישיים, ללא קשר למערכת המיסוי. גם אם רשמתם יזם פרטני, אך לא ביצעתם פעילות כלשהי, עדיין עליכם לשלם אגרות (בהתחשב במספר הימים ממועד רישום המדינה). גם אם יזם בודד עובד במקביל על פי חוזה עבודה והמעביד משלם עבורו תרומות, אין בכך כדי לפטור אותו מחובת תשלום התרומות.
בשנת 2014, תשלומי חובה של יזמים בודדים "לעצמם" לקרן הפנסיה יחושבו על פי הכללים החדשים. אם קודם לכן, סכום התרומות היה זהה לכל היזמים האינדיבידואליים, ללא קשר לרמת ההכנסה - למשל, 35 664, 66 רובל בשנת 2013, אז החל משנת 2014 הונהג סולם מתקדם - ככל שהכנסת היזם גבוהה יותר, כך הוא יהיה ישלם לקרן הפנסיה. התיקונים המקבילים אושרו בחוק הפדרלי מיום 23.07.13 מס '237-FZ.
החל משנת 2014, חישוב התרומות יתבצע על פי הכללים הבאים:
- אם סכום ההכנסה השנתית של היזם נמוך מ -300,000 רובל, סכום התרומות יחושב על פי הנוסחה: שכר מינימום אחד * 12 * תעריף PFR (26%).
- אם סכום ההכנסה השנתית עולה על 300,000 רובל, סכום התרומות יהיה: 1 שכר מינימום * 12 * 26% + 1% מסכום ההכנסה העולה על 300,000 רובל.
שכר המינימום עולה מאז 2014 ומתוכנן לעמוד על 5554 רובל. התרומות ל- MHIF (הקרן הפדרלית לביטוח בריאות חובה) קבועות ואינן תלויות ברמת ההכנסה - 3399.05 רובל (הן מחושבות כדלקמן - 5554 * 5.1 / 100 * 12).
לפיכך, עבור יזמים עם הכנסה שווה או פחות מ -300,000 רובל, הפרשות הקבועות יסתכמו ב -20,727.53 רובל, מתוכם 17328.48 רובל לקרן הפנסיה (5554 * 26% * 12 חודשים) ו- 3399.05 ל- MHIF. זה כמעט פי שניים פחות מאשר בשנת 2013.
שקול את המקרה השני, כאשר הכנסות היזם הן מעל 300,000 רובל. נניח שהכנסות היזם בשנת 2014 מפעילות במסגרת מערכת המס הפשוטה הסתכמו ב -350,000 רובל, מ- UTII - 90,000 רובל. מתברר שסכום ההכנסות הכולל היה 440,000 רובל.
ניתן לחשב את סכום התשלום ב- PF לשנת 2014 באמצעות הנוסחה 17328.48 + (440,000 - 300,000) * 0.01 = 18728.48. הוסף את סכום התרומות לרוביות FFOMS 3399.05 ונקבל תשלום של 22127.53 רובל.
כל היזמים חייבים לשלם תרומות קבועות בסך 20,727.53 רובל עד ליום 31 בדצמבר. יש להעביר 1% מסכום ההכנסה העולה על 300,000 רובל רובי לפני 1 באפריל 2015.
במקביל נקבע הסכום המקסימלי לתרומות ל- FIU. זה מחושב על בסיס 8 שכר מינימום. עם זאת ורמת הכנסה גבוהה יותר של יזם, ההפרשות לקרן הפנסיה יסתכמו ב 138,627.84 רובל.
השאלה שמטרידה את מרבית היזמים היא כיצד לקבוע את גובה ההכנסה. במקרה זה, הכל תלוי במערכת המיסוי החלה:
- עבור משלמי UTII, סכום ההכנסה הנזקפת משמש כהכנסה; מדדי רווחיות בסיסיים מפורטים במאמר 346.29 בקוד המס של RF. יש לזכור שאם יזם מבצע סוגים שונים של פעילויות הנמצאות תחת UTII, אז מתווספת ההכנסה הנזקפת;
- על פי מערכת הפטנטים של מיסוי, ההכנסה הפוטנציאלית נלקחת בחשבון - זו שעל בסיסה נקבע שווי הפטנט;
- על פי OSNO - הכנסות המחושבות בהתאם לסעיף 227 בקוד המס של הפדרציה הרוסית (הכנסה שחייבת במס הכנסה אישי); הוצאות אינן נלקחות בחשבון;
- תחת מערכת המס הפשוטה במטרה מיסוי "הכנסה" - הכנסה לפי סעיף 346.15 בקוד המס של הפדרציה הרוסית.
- למערכת המס הפשוטה עם מיסוי "הכנסה פחות הוצאות" - הכנסה לפי סעיף 346.15 בקוד המס של הפדרציה הרוסית; הוצאות אינן כלולות.
- עם המס החקלאי המאוחד - הכנסה בהתאם לסעיף 1 לאמנות. 346.5 לקוד המס של הפדרציה הרוסית.
אם יזם בודד בפעילותו משלב מספר משטרי מיסוי בו זמנית, הרי שההכנסה עליהם מסוכמת.
יש מגבלות על ההכנסה החייבת המקסימלית ב- PFR - בשנת 2014 היא פי 8 משכר המינימום. כלומר, אם הכנסתו של היזם לשנה תהיה 12,430,000 רובל או יותר, אז הוא יצטרך לשלם 138,627, 84 רובל.
נתונים על הכנסות היזמים מועברים לרשות המסים ל- FIU עד ה -15 ביוני בשנה שלאחר הדיווח.
חשוב לקחת בחשבון שאם הנישום לא יגיש את החזר המס במועד, קרן הפנסיה לאחר 15 ביוני 2015 תחשב הפרשות קבועות בהתבסס על חישוב 8 שכר מינימום, כלומר. בסך 138 627.84 רובל.
