במהלך הפעילות הכלכלית נאלצים לעיתים ראשי הארגונים למחוק את הסחורה. זה יכול לקרות מסיבות שונות, למשל, פג המוצר או עקב מלאי זוהה מחסור. על רואה החשבון לשקף עסקאות אלה בחשבונאות.
ראשית כל עליכם למלא את כל המסמכים הדרושים, מכיוון שבלעדיהם אין לכם זכות לערוך חשבונות. כדי לזהות מחסור בסחורות או לקבוע שתאריך התפוגה הסתיים, בצע מלאי, כלומר בדיקה. לשם כך, מלא הזמנה על מינוי חברי ועדת המלאי וקביעת עיתוי הבדיקה (טופס מס 'INV-22).
מלא את תוצאות המלאי בצורה של דף איסוף (טופס מס '22), ערוך מלאי של מלאי (טופס מס' INV-03). אם אתה מוצא פגם בתהליך הבדיקה, מלא פעולה של מחיקת הסחורה (טופס מס 'TORG-16) או פעולה של פגיעה בסחורה ובחומרים (טופס מס' TORG-15). לאחר מכן, עליך לאשר את המעשה, כלומר לחתום.
בחשבונאות, שקף עסקאות אלה באופן הבא:
- D94 K41 - משקף את עלות הסחורה שאינה מתאימה למכירה;
- Д94 К19 - סכום המע מ על סחורות לא מתאימות הוחזר;
- D19 K68 - המע מ שחויב בתקציב הושב;
- Д91.2 9494 - סכום החסר הוחזר כנגד הוצאות אחרות.
עם זאת, ברצוני לבצע תיקון. יש רואי חשבון התוהים האם יש צורך בהחזר מס בעת מחיקת טובין שפג תוקפם. סעיף 170 לקוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 3) מפרט את המצבים בהם חברה מחויבת להחזיר מע מ. אין כאן סעיף על מחיקת טובין שפג תוקפם. מכאן עולה כי לחברה יש זכות ניכוי ואין צורך להחזיר את המס.
ומה לגבי מס הכנסה? האם ניתן לכלול את העלויות שנוצרו כתוצאה מסילוק הסחורה? משרד האוצר אינו נותן תשובה חד משמעית לשאלה זו (מכתב מיום 08.07.08 מס '03-03-06 / 1/397, מכתב מיום 09.06.09 מס' 03-03-06 / 1/374). עם זאת, אם נפנה לקוד המס, כלומר לסעיף 264, אנו יכולים להסיק כי לחברה יש את הזכות לקחת בחשבון הוצאות. אחרי הכל, הסחורה נרכשה או יוצרה להמשך מכירה חוזרת, ולא לצורך מחיקה.
