סעיף 1 לסעיף 164 לקוד המס של הפדרציה הרוסית קובע את החלת שיעור המס האפסי בעת מכירת טובין (למעט גז טבעי, נפט, כולל עיבוי גז יציב, כאשר הוא מיוצא לשטח המדינות החברות בחבר העמים). על ידי יצוא מכס.
הוראות
שלב 1
מע מ אינו משולם על כל העסקאות המיסוי בשיעור אפס וכן על עסקאות פטורות ממס. עם זאת, ישנם הבדלים בין פעולות אלה.
שלב 2
במקרה הראשון, בסיס המס נוצר, וכשמגישים חשבוניות בעמודה "שיעור מע"מ" עליכם לציין "0%". עלויות מע"מ קלט ששולמו על סחורות ניכרות בניכוי. במקרה השני בסיס המס אינו מתגבש ועלויות המע"מ "תשומות" ששולמו על טובין אינן מנוכות אלא כלולות במחיר העלות.
שלב 3
כדי להחיל שיעור מע מ אפס, קונה את הסחורה המיוצאת הוא אדם זר.
שלב 4
עבור משלמים החלים על שיטת המע"מ הפשוטה, הנושא ברור למדי מכיוון שהם אינם משלמיו. משמעות הדבר היא כי עם האובייקט "הכנסה בניכוי הוצאות", מס "התשומות" נלקח בחשבון כחלק מההוצאות, ופשוט לא יכולים להיות החזרים מתקציב.
שלב 5
לדוגמא, ברבעון הראשון של 2008 ייצאת סחורה במחיר קנייה של 1,298,000 רובל. (כולל מע מ בסך 198,000 רובל). על פי החוזה הכלכלי הזר שנערך, החברה לא הייתה אחראית על הובלה, העמסה ופריקה, ביטוח וכו '. סכום תשלומי המכס היה 82,500 רובל. נניח כי ההכנסות שהתקבלו ברובלים שוות ל -1,870,000 רובל.
שלב 6
קבע את גובה המס, תחת משטר המס הכללי עם הזכות לשיעור מע מ אפס.
לקביעת שווי הרכישה של מוצר (לא כולל מע"מ) משווי הרכישה של מוצר (כולל מע"מ), הפחת את סכום המע"מ: 1,298,000 - 198,000 = 1,100,000. לחישוב מס הכנסה מסכום המכירה, הפחת את מחיר הרכישה של מוצר (לא כולל מע"מ) ומינוס תשלומי מכס.
שלב 7
הכפל את התוצאה שלך ב- 24%: 165,000 = [(1,870,000 - 1,100,000 - 82,500) x 24%]. השיעור הוא 0% ואין מס ערך מוסף. מע"מ "קלט" בסך 198,000 רובל. יוחזר מהתקציב. הסכום הכולל של מיסים בר השבה יהיה 33,000 = 198,000 - 165,000.
שלב 8
על פי משטר המיסוי הפשוט, קבע את גודל המס היחיד על ידי הפחתת מחיר הרכישה של הטובין (כולל מע"מ) מסכום המכירה והכפל את התוצאה ב- 15%. סכום המסים הכולל יהיה: 85,800 רובל. = [(1,870,000 - 1,298,000) x 15%] במקרה זה, לא משתלם לעבוד במשטר המס הפשוט.
