במהלך הפעילות הכלכלית של הארגון, כלומר במהלך חשבונאות, יכול להיווצר המצב הבא: בעת הכרה בהכנסות או בהוצאות, הסכומים החשבונאיים שונים מהמס המס. זה יכול לנבוע מיישום שיטות פחת שונות. נוצר מה שנקרא נכס מס נדחה (SHA) הנוצר מהפרשים זמניים בניכוי. על רואה החשבון למחוק את ה- SHE לאחר סילוק החפץ.
הוראות
שלב 1
כדי לקבל מידע על התנועה וזמינותו של נכס מס נדחה, פתח את כרטיס חשבון 09, כאן נמצא כל המידע. כדי ליצור את ההפרש הזמני העצמי, הכפל אותו בשיעור מס הכנסה. ניתן להשיג את ההפרש במקרה של צבירת הפחתות, כאשר סכום המס שולם עודף, כאשר הוצאות המכירה מוכרות בעלות המוצרים שנמכרו ובמקרים אחרים.
שלב 2
לדוגמא, ארגון רכש מחשב תמורת 35400 רובל כולל מע"מ 5400. לאחר זמן מה הוחלט למכור ציוד משרדי תמורת 236000 רובל כולל מע"מ 3600 רובל. סכום הפחת בחשבונאות היה 8,000 רובל, ובמס - 7020 רובל. ההפרש הזמני לניכוי הוא 980 רובל ונכס המס הנדחה הוא 980 רובל * 24% / 100 = רובל 235.
שלב 3
בחשבונאות, שיקף זאת באופן הבא: חשבון תת D62 K91 "הכנסות אחרות" - 23,600 רובל - משקף את התמורה ממכירת מחשב; חשבון D91 משנה "הוצאות אחרות" K68 - 3600 רובל - סכום המע"מ חויב; חשבון D01 K01 חשבון משנה "סילוק רכוש קבוע" - 30,000 רובל - סכום העלות הראשונית של המחשב חויב בחשבון "פינוי"; D02 K01 - - 8000 רובל - סכום הפחת נמחק על פי נתוני חשבונאות; חשבון D91 D91 " הוצאות אחרות "K01 - הערך השיורי של הרכוש הקבוע נמחק; D99 K09 - 235 רובל - הסכום הנדחה מוחזר לחבות מס; D68 K99 - 235 רובל - הסכום של חבות מס קבועה משתקף.
שלב 4
אינך רשאי להשתמש בהפרש הקבוע שהתקבל לצרכי מס. SHE מוכרים בתקופת הדיווח בה הם מבוצעים על ידי הארגון. במאזן, הבדלים זמניים כאלה צריכים לבוא לידי ביטוי בשורה 145 בסעיף "נכסים לא שוטפים".
