נכס מס הוא סכום מס מסוים שעל הארגון לשלם לתקציב. משלמי המסים בעת חישוב סכום התשלום חייבים להיות מונחים על ידי PBU 18/02. בשל העובדה שההערכה הכספית של מיזם מתבצעת לא רק על בסיס נתוני חשבונאות מס, אלא גם על נתונים חשבונאיים, נוצרים הפרשים זמניים והתחייבויות מס.
בעת חשבונאות נוצרים הבדלים קבועים וזמניים. זה תלוי בזה אם נכס המס יהיה קבוע או יידחה.
ההפרש הקבוע כולל את אותם סכומים המעורבים בגיבוש המאזן, אך אינם משפיעים על הסכום החייב במס. זה יכול לכלול תשלום ריבית שגובהם אינו נלקח בחשבון במלואו בחישוב מס הכנסה. כמו כן, הפרשים קבועים כוללים הוצאות או הכנסות המשפיעות רק על היווצרות בסיס המס. לדוגמא, רכש קבוע נרכש שאורך החיים השימושיים שלו ארוך יותר בחשבונאות המס מאשר בחשבונאות.
בהתבסס על האמור לעיל, אנו יכולים להסיק כי נכס מס קבוע הוא סכום המס המפחית את מס ההכנסה שישולם לתקציב בתקופת הדיווח בה הוא נוצר.
כדי לחשב את סכום נכס המס הקבוע, עליך להכפיל את ההפרש הקבוע בשיעור המס.
הפרש זמני נוצר כאשר סכום חשבונאות וחשבונאות המס אינו עולה בקנה אחד, ההכרה בהוצאות מוסטת בזמן. כלומר, בחשבונאות הסכום מוכר בתקופת הדיווח בה בוצעה העסקה ובתקופת המס מועבר חלק מהסכום לתקופה הבאה.
זה נובע מההפרש הזמני שנוצר נכס המס הנדח, כלומר החלק המופחת מהמס מועבר לתקופת הדיווח הבאה. כדי לחשב את סכום נכס המס הנדחה, עליך להכפיל את ההפרש הזמני בשיעור המס. ככלל, מס נדחה בא לידי ביטוי בחשבון 09.
סכום נכס המס הנדחה בא לידי ביטוי בדוח רווח והפסד (טופס מס '2). לקבלת מידע זה, פתח את חשבון 09 וחשב את ההפרש בין חיוב לאשראי.
