אם לאחר הגשת ההצהרה יתברר כי נעשתה טעות במהלך הכנתה שהביאה לזלזל בבסיס החייב במס ובגובה המס, חובה להגיש חישוב מעודכן.
הנוהל להגשת הצהרה מתוקנת כפוף לאמנות. 81 לקוד המס של הפדרציה הרוסית. על פי מאמר זה, נישום מחויב להגיש "תיקון" רק אם הטעות שנעשתה הובילה להמעיט בערך בסיס המס ותשלום מס נמוך. לצורך חישוב ההבהרה, עליך לצרף מכתב נלווה שנערך בכל צורה שהיא, ובו עליך לציין:
- סוג המס;
- לאיזו תקופה הנתונים מתוקנים;
- הסיבה לביצוע שינויים בחישוב;
- איזה מידע בדוח תוקן.
אם כתוצאה מהגשת ההצהרה המתוקנת יש צורך בתשלום מס נוסף, יש להעביר את הפיגורים והקנסות מראש, ולצרף עותקים של צווי התשלום למכתב המקדים.
אם הטעות לא הובילה לזלזל בבסיס, לנישום הזכות להגיש חישוב מתקנת למשרד המס בהתאם לנוהל שנקבע. יחד עם זאת, הצהרה מתקנת שהוגשה לאחר תום המועד אינה נחשבת כמוגשת בניגוד למועד האחרון.
1. אם סכום המס בהצהרה הראשונית גבוה מדי
זה קורה במקרים בהם נמצאו מסמכים המאשרים הוצאות לאחר הגשת ההחזר ושולם המס. כל המסמכים מוגשים ומועברים לארכיון. המס מחושב ומשולם לתקציב על בסיס בסיס מנופח. לאחר הגשת ההצהרה המתוקנת, יופחת בסיס המס וגובה המס, ותגמול תשלום יתר בחשבונה האישי של החברה במשרד המס. לא יחויב ריבית או קנס.
עם זאת, לא תמיד יש צורך למהר להגיש "מפרט" במצב כזה. ראשית, עליך להעריך את המצב ולהחליט האם באמת יש צורך למסור את החישוב המתקן בשל הסכום הקטן. בעת הגשת הצהרה מעודכנת להפחתת סכום המס, רשויות המס רשאיות למנות בדיקה במקום, במהלכה עלולות להופיע טעויות שלא נצפו במהלך הכנת החישוב הראשוני.
2. אם סכום המס בהצהרה הראשית אינו מופחת
בעת הגשת חישוב מתקני לתיקון טעויות שהובילו לזלזל בבסיס המס ובסכום המס, עלולים להיווצר מספר מצבים:
- שגיאה התגלתה לאחר הגשת ההצהרה הראשונית, אך לפני המועד האחרון להגשתה ולתשלום מס. במקרה זה, החישוב הראשוני נחשב כמי שהוגש ביום הגשת ההגשה "המתוקנת".
- החישוב המתוקן מוגש לאחר תום המועד האחרון להגשת ההצהרה, אך לפני תום המועד לתשלום המס. הנישום פטור מאחריות אם ה"תיקון "הוגש לפני הזמן בו נודע לנישום אודות מינוי ביקורת מס במקום או על שגיאות שהתגלו על ידי עובדי FTS שהובילו להמעיט בערך סכום המס, וכן אם היא הוגשה לאחר הביקורת במקום, במהלכה לא היו טעויות משמעותיות.
- חישוב מתקנת מוגש לאחר המועד האחרון להגשת הדו"ח הראשי והמועד האחרון לתשלום מס. כדי להימנע מאחריות, עליך לבצע את הפעולות הבאות:
- לחשב מחדש את בסיס המס ולתקן את הטעות בתקופה בה נעשתה;
- יש צורך לחשב:
- סכום המס שישולם;
- סכום הקנסות בגין איחור בתשלום חלק מהמס. מחושב על סמך 1/300 משיעור מימון מחדש של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית לכל יום של עיכוב בתשלום. תקופת העיכוב מתחילה מהיום שלאחר היום לתום תקופת תשלום המס ומסתיימת ביום שקדם ליום בו הועבר המס לתקציב;
- העבר לתקציב את סכום פיגורי המס והקנסות;
- להגיש את ההצהרה המתוקנת למשרד המס.
3. מה יקרה אם תגיש החזר מס מתוקן מבלי לשלם את הפיגורים והקנסות מראש?
לאחר הגשת ההצהרה המתוקנת לתשלום מס נוסף ללא תשלום מקדמי פיגורים וקנסות, ניתן יהיה לחייב את הארגון על פי סעיף. 122 לקוד המס של הפדרציה הרוסית:
- אי תשלום או תשלום שלם של מיסים או דמי ביטוח כתוצאה ממעיט בערך או חישוב שגוי של הבסיס החייב במס גורר הטלת קנס בגובה 20% מסכום המס או האגרה שלא שולמו;
- על אותן פעולות, שבוצעו בכוונה, קנס של 40% מהמס או האגרה שלא שולמו.
