מס הכנסה הוא מס ישיר שגובים ארגונים מכל צורות הבעלות בהתאם לכללי קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 25) ומעשי חקיקה. השיעור הנוכחי לשנת 2011 הוא 20% מבסיס המס. הנוהל לשיקוף מס בחשבונאות מתואר ב- PBU 18/02 "חשבונאות לחישובי מס הכנסה". מס הכנסה מחויב על פי כללי חשבונאות המס, ורק תוצאות חישובים כאלה באים לידי ביטוי בחשבונאות.
הוראות
שלב 1
חשב את הרווח החשבונאי של הארגון. חישוב הרווח החייב במס של החברה - בצע את התיקונים הדרושים לחישובים החשבונאיים בדוח רווח והפסד. חישוב הכנסות / הוצאות מותנות, הפרשים זמניים, נכסי מס נדחים והתחייבויות מס נדחות - כל הנתונים הללו נחוצים לדיווח חשבונאי ומס הכנסה.
שלב 2
על חיוב חשבון 99 של חשבון המשנה "הכנסה / הוצאה מותנית" ועל זיכוי חשבון 68 לחשבון המשנה "מס הכנסה", משקפים את הנתונים על ההכנסה / ההוצאות המותנות. לשם כך, הכפל את הרווח שהתקבל מהחשבונאות בשיעור מס הכנסה. לדוגמא, הרווח החשבונאי הוא 120,000 רובל, שיעור מס הכנסה הוא 20%. ואז, הרישום החשבונאי: Dt 99 - Kt 68 - 24,000 רובל.
שלב 3
שיקפו את נתוני חבות המס הקבועים. בהודעה זו תשקף את ההבדלים הנובעים מההבדלים הקיימים בחישוב הרווח בחשבונאות ובחשבונאות מס. לדוגמא, בחשבונאות חרגת בסטנדרט בהוצאות ב -10,000 רובל. ואז חבות המס הקבועה = 10,000 * 0, 2 = 2,000 רובל.
שלב 4
בגין חיוב 09 "נכס מס נדחה" ואשראי 68 בחשבון המשנה "מס הכנסה" משקפים את ההוצאות הנחשבות בחשבונאות, אך המס יבוא לידי ביטוי בתקופות עתידיות להפחתת בסיס המס. דוגמה: צברת פחת בתקופת החשבונאות בחשבונאות יותר מהנורמות של חשבונאות מס מאפשרות, על ידי 7000 רובל. אך הוצאות אלו יילקחו בחשבון בתקופות המס שלאחר מכן להפחתת הרווח החייב במס. לכן, חישבו את נכס המס הנדחה: 7000 * 0, 2 = 1400 עמ '.
שלב 5
בגין חיוב 68 בחשבון המשנה "מס הכנסה" ולזיכוי 77 "חבות מס נדחה" משקפים את התחייבויות המס שתקח בחשבון בחשבונאות המס בתקופות הבאות כדי להפחית את בסיס המס ולהגדלת המס. לדוגמא, בחישוב רווחיות חשבונאית ומס יש לך הפרש זמני: הכנסה נלקחת בחשבון, אך לא בחשבונאות מס, היא תילקח בחשבון בתקופה העתידית. לכן, סכום ההפרש הזמני כזה, למשל, 15,000 רובל, מוכפל בשיעור המס ואנחנו מקבלים חבות מס נדחית: 15,000 * 0, 2 = 3,000 רובל.
שלב 6
צור דוחות כתוצאה מהפרסומים לעיל. עבור הלוואה 68 "חישובי מיסים ואגרות" תהיה לך התוצאה: 24,000 +2000 +1400 - 3000 = 24,400 רובל. - זהו מס שמחויב בתשלום לתקציב. אם היו לך מקדמות למס הכנסה, הם צריכים לבוא לידי ביטוי בחיוב חשבון 68, ולהפחית את הסכום לתשלום מס הכנסה. הדבר יקרה אם יש לך תקציב שניתן לקבל עבורך. חיוב חשבון 99 משקף את הסכום שיש להזין בשורה 150 ל"דוח רווח והפסד ": 24,000 + 2,000 = 26,000 רובל. זהו סכום המס המפחית את הרווח הנקי של החברה / הארגון, המשתקף ב"דוח רווח והפסד ". בסעיף 1 למאזן בשורה "נכסים שאינם שוטפים" משקף את סכום נכס המס הנדחה - סך החיוב של חשבון 09. בדוגמה מדובר על 1400 רובל. ולבסוף, לשקף בסעיף 5 את התחייבויות היתרה את הסכום על חשבון ההלוואה 77 - 3000r. על כך, השתקפות מס הכנסה בחשבונאות יכולה להיחשב שלמה.
