בפרקטיקה עולמית ורוסית, נעשה שימוש נרחב בכללי מיסוי מיוחדים לעסקאות בהן מעורבות קבוצות של צדדים קשורים. קביעת מחירים מיוחדים למקרים כאלה נקראת תמחור העברה.
מחיר העברה נקרא מחיר תקף ביישום עסקאות עסקיות בין חטיבות שונות של אותה חברה או בין גופים שהם חלק מקבוצת חברות אחת. בהתאם לכך, תמחור העברה הוא פעילות תמחור מכוונת בין עסקים אלה.
מחירים אלה מאפשרים לחלק מחדש את סך הרווחים לטובת מי שנמצא במדינות עם מיסים נמוכים. קביעת מחירי העברה הינה אחת השיטות הנפוצות ביותר לתכנון מס ומזעור מיסים המשולמים לטובת המדינה בפרקטיקה העולמית.
מסיבה זו, מחירי ההעברה הפכו למושא שליטה על ידי שירותי הפיסקלים של הממשלה. לדוגמא, קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע סעיף מיוחד, המפרט את סמכויות רשויות המס לשלוט בתמחור בעת ביצוע עסקאות בין צדדים קשורים. הגישות של רשויות המס הרוסיות בתחום זה קשורות קשר הדוק לעקרונות הנמצאים בשימוש נרחב על ידי ממשלות המס הזרות.
הניסיונות המוקדמים ביותר להסדיר את תמחור ההעברה נעשו על ידי ארצות הברית של אמריקה באמצע שנות השישים. החקיקה הרוסית הנוכחית בתחום זה הייתה בתוקף מאז 2012. החוק קובע כי כל עסקאות בין צדדים קשורים נשלטות מנקודת מבט של רגולציה של מחירי העברה. במקרים מסוימים, לשירות המס יש את הזכות להשוות בין המחירים המשמשים בפועל את משלמי המסים לבין מחירי השוק. אם יתגלו חריגות משמעותיות ובלתי מוצדקות ממחירי השוק, רשויות הפיסקליות זכויות לגבות מיסים נוספים.
יחד עם זאת, מושאי השליטה הם עסקאות עם מחזור של יותר ממיליארד רובל בשנה; עסקאות בהן המשתתפים הם צדדים קשורים לזרים; כאשר אחד הצדדים מיישם משטרי מס מיוחדים (UTII, STS), כמו גם מספר עסקאות אחרות שצוינו על ידי המחוקק. עבור עסקאות מסוג זה, על משלם המסים להגיש הודעה רלוונטית לשירות המס ולהכין דוחות מיוחדים על תמחור העברה.
חברות המתמחות בפתרון בעיות הקשורות ישירות לתמחור העברה פועלות בהצלחה בפרקטיקה העסקית הרוסית. מומחים של חברות כאלה מקיימים הכשרה בשיטות תמחור, מבצעים פרויקטים של ייעוץ עבור מפעלים בעלי כיווני ייצור שונים.
אופטימיזציה של מיסוי דורשת ידיעה על החקיקה בתחום תמחור העברה, יכולת לשמור נכון על תזרים המסמכים המתאים, וכן להחיל מחירים באופן סביר עבור אותן עסקאות הנתונות לבקרת מס.
אחת מנקודות המפתח בתחום תמחור העברה היא אבחנה נכונה של סיכוני התמחור, המתבצעת תוך התחשבות בפעילות הייצור והשיווק של ארגונים, מערכת האספקה הקיימת ומבנה העסקאות הקבוצתיות. קביעה מוסמכת של מחירי העברה מחייבת גם ניהול יעיל ואינטראקציה בין מחלקות שונות בארגון כחלק ממכלול אמצעים להבטחת עמידה מחמירה בדרישות המס.
משרד האוצר של רוסיה ורשויות המס במדינה מעורבים באופן פעיל בעבודות הסבר בנושאים שעולים בקשר להכנסת החקיקה המעודכנת בנושא מחירי העברה. יישום נורמות החוק בתחום זה קשור לעיתים קרובות לקשיים המתעוררים עקב העמימות בנוסח הוראות מסוימות ועמלנות הדיווח.
בפיתוח כללי תמחור העברה, המחוקק לקח בסיס לעקרונות השוואת המחירים שהתפתחו במספר מדינות זרות. מומחים אינם שוללים תיקונים בחקיקת המס המקומי בנוגע לעסקאות עם נכסים בלתי מוחשיים. שינויים והגבלות אלה יכוונו למניעת שחיקת בסיס המס ומשיכה אפשרית של רווחי חברות ממיסוי.
