לעתים קרובות למדי, לאחר אישור הדוחות הכספיים השנתיים, החברה מזהה הכנסות או הוצאות הקשורות לתקופה שחלפה, ובמקרה זה יש להכירן ולהשתקף כרווח או הפסד של השנים האחרונות. אי אפשר לבצע שינויים בחשבונות השנתיים שאושרו.
הוראות
שלב 1
אם הרווח של התקופות הקודמות נחשף בתקופה הנוכחית לפני רגע אישור החשבונות השנתיים, ניתן לבצע את ההתאמות המקבילות לחשבונות בדצמבר אשתקד. שנחשף בשנת הדוח, רווח השנים הקודמות, על פי "תוכנית החשבונאות", בא לידי ביטוי בהתכתבויות עם חשבונות ההתנחלויות בזכות חשבון המשנה "הכנסות אחרות" הקשורות לחשבון מס '91. הרווח של הקודם שנים, שהתגלו בתקופת הדיווח הנוכחית, צריכות לבוא לידי ביטוי כחלק מהכנסות אחרות על בסיס התקנה לניהול רשומות חשבונאיות שאושרו על ידי משרד האוצר.
שלב 2
יש להתייחס לסכומי ההכנסות האחרות כהפרשים קבועים, שהם מקור היווצרות נכס המס. כתוצאה מתיקון הטעויות, סכומי ההכנסות האחרות המוכרות אינם נכללים בחישוב בסיס המס של תקופות הדיווח הנוכחיות ואחריה למס הכנסה. נכסי מס קבועים צריכים לבוא לידי ביטוי בדוחות הכספיים על ידי רישום על חיוב החשבון "חישובי מיסים" מס '68 וזיכוי החשבון "רווח והפסד" מס' 99.
שלב 3
אם לא ניתן לקבוע את התקופה אליה שייך הרווח של שנים קודמות, יש לכלול אותו בהרכב ההכנסות שאינן תפעוליות לצרכי מס.
שלב 4
בתחתית דוח הרווח וההפסד מציינים נתונים על התחייבויות מס, לכן עליכם לשים לב לנכונות מילוי הדו ח. מס הכנסה שוטף בא לידי ביטוי בשורה 150 לדוח, עליו להיות שווה לסכום הכולל של מס הכנסה המצוין לתקופת הדיווח המקבילה בדוח המס. סכום מס ההכנסה בקו 150 אינו יכול לכלול את סכום המס שנוסף.
שלב 5
על מנת למנוע עיוות של התוצאה הכספית של התקופה הנוכחית, אשר אמורה להיות שווה לרווח לתקופת הדיווח, מס הכנסה של שנים קודמות צריך לבוא לידי ביטוי בדוח רווח והפסד בשורה נפרדת, לאחר מס ההכנסה השוטף.
