הפסד הוא תוצאה שלילית מעסקי הארגון. השכלתו מושפעת מגורמים רבים, חיצוניים ופנימיים. הפסד המיזם חייב לבוא לידי ביטוי במאזן בסוף שנת הדיווח.
הוראות
שלב 1
בעת עריכת המאזן, זכרו כי הטיעונים ליצירת הפסדים בארגון הם: ירידה בביקוש וירידה בעלות המוצרים, חוסר היכולת למכור מוצרים, תיקון ציוד או מתקני ייצור, שנכתב מיד מחוץ להוצאות החברה.
שלב 2
ראוי לציין כי בדיווח, ההפסד מושך מיד תשומת לב רבה מצד רשויות המס, ויכול להוביל לבדיקות במקום בארגון. נציגי רשויות המס דורשים לבסס את הסיבות להפסד בחברה, שכן נוכחותו מקטינה או מסלקת לחלוטין את מס ההכנסה. על פי סעיף 252 בקוד המס של הפדרציה הרוסית, ישנם שני תנאים להכרה בהוצאות. אלה כוללים כדאיות כלכלית וראיות תיעודיות לעלויות. לכן, עליכם להצטייד בתעודות ובמסמכים הדרושים המאשרים הפסדים והוצאות.
שלב 3
הדרך האהובה על רואי החשבון להסתיר את הפסדי החברה היא להקצות חלק מהעלויות לחשבון מספר 97 "הוצאות נדחות". אך לא ניתן לדווח על כל הפסדים בפרסום כזה, מכיוון שעלולות להתרחש הפרות חשבונאיות, אשר יובילו לקנסות.
שלב 4
חשבונאות הפסדים במערכת החשבונאית הכללית מבוססת על מחיקת הוצאות הארגון ותוצאות פעילותו לחיוב חשבון 99 "רווחים והפסדים":
- חשבון אשראי 90-9 (חישוב לתקופת הדיווח על פעילויות רגילות);
- חשבון אשראי 91-9 (חישוב התוצאה לתקופת הדיווח בגין פעולות אחרות)
בצע רפורמה במאזן על בסיס תוצאות השנה החולפת, בה יתרת חשבונות המשנה שמספרם 90-1 - 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 צריכה להיות שווה לאפס.
שלב 5
במקביל לסגירת תקופת המס המדווחת במקרה של הפסדים בארגון, יש צורך לציין את מס ההכנסה המותנה ברווח, המחושב כתוצר היתרה הכוללת של חשבונות המשנה 90-9 ו- 91-9 ומס הכנסה שיעור (20% נכון לשנת 2011). משקף את התוצאה שהתקבלה בחשבון המשנה של חשבון 99 "מס הכנסה מותנה על רווח".
רישום הסכום שנצבר צריך להיות כדלקמן:
- חיוב של חשבון מספר 68 "חישובי מס הכנסה" - זיכוי של חשבון מספר 99 חשבון משנה "מס הכנסה מותנה על הכנסה".
יש לפרסם את אותה הסכום במקביל:
- חיוב חשבון 09 "נכסי מס נדחים" - אשראי חשבון 68 תת חשבון "חישובי מס הכנסה".
שלב 6
הכנסה מותנית מתאימה כהוצאות המועברות לעתיד, ומאפשרות להפחית את בסיס המס בתקופות הבאות, בהתאם לסעיף 283 בפרק 25 לקוד המס של הפדרציה הרוסית. בעת חישוב התוצאה של פעילות החברה, יחד עם ההפסד השוטף ומס הכנסה, תוכלו לקחת בחשבון את העלויות שנגרמו בתקופות המס הקודמות. לשם כך יש להקפיד על שני כללים: הפסדים מועברים לתקופה שלא תעלה על 10 שנים, והעלויות משולמות לפי סדר קבלתן.
