יתכן והפסד יתבצע על פי התוצאות של שנת הכספים. רואה חשבון צריך לזכור כי הפסד בדיווח מפנה את תשומת ליבם של פקידי המס לפעילות החברה.
הוראות
שלב 1
לא אקט רגולטורי אחד מחייב את משלמי המסים להצדיק הפסד, אך על מנת לספק את האינטרס של רשויות המס, כדאי לנסח הסברים היטב על התרחשותו ולתת נימוקים ספציפיים כטיעונים.
בעת החלת מערכת המיסוי הכללית ו- PBU 18/02 בסוף השנה, השתמש בטיעונים הבאים כסיבות להפסד:
1. היו קשיים במכירת מוצרים, ולכן ההכנסות נופלות מהר יותר ממה שהמחירים מופחתים.
2. בשל הירידה בביקוש, הם נאלצים להוריד מחירים למוצרים, לפעמים אפילו מתחת למחיר העלות.
3. מתחם הייצור תוקן, ועלותו נלקחה מיד בחשבון בעלות.
שלב 2
בסיום תקופת הדוח יש ליצור יתרה בחשבון משנה 90-9 ולמחוק לחשבון 99 "רווחים והפסדים", חשבון משנה "רווח (הפסד) לפני מיסוי".
כאשר מתקבל הפסד, צרו את הרשומות הבאות: חשבון תת חיוב 99 "רווח (הפסד) לפני מיסוי" אשראי 90-9 - ההפסד משתקף לפי סוג הפעילות לתקופת הדיווח וחשבון משנה חיוב 99 רווח (הפסד) לפני מיסוי "אשראי 91-9 - - ההפסד בא לידי ביטוי בעסקאות אחרות לתקופת הדיווח.
שלב 3
כאשר PBU 18/02 מוחל במקביל לסגירת תקופת הדיווח, ההכנסה המותנית צריכה לבוא לידי ביטוי בחשבונאות. זה נוצר כאשר מתקבל הפסד מהמיזם. לחישוב אינדיקטור זה הכפל את היתרה הכוללת בחשבון משנה 90-9 ובחשבון משנה 91-9 בשיעור מס הכנסה (20%).
משקף את סכום ההכנסה המותנית עם הרישומים: חיוב 68 "חישובים למס הכנסה" אשראי 99 "הכנסה מותנית למס הכנסה" - סכום ההכנסה המותנית לתקופת הדיווח מחויב וחיוב 09 אשראי 68 - נכס מס נדחה עם הפסד בא לידי ביטוי.
