מס הכנסה מחושב על בסיס הרווח המתקבל מתוצאת הפעילות הכספית והכלכלית של הארגון ומשתקף כהוצאות מס הכנסה. השתקפות הרווח בדוח על פעילויות פיננסיות לתקופת הדוח מכונה רווח חשבונאי. אם אנו מבטלים את ההשפעה של רווח המס והפרשים על התוצאה הכספית של הארגון בתקופת הדיווח, הרי שהרווח החשבונאי יהיה רווח לפני מס.
זה הכרחי
נתוני רווח
הוראות
שלב 1
קיימות שתי אופציות לפערים בקביעת המס והרווח החשבונאי. האפשרות הראשונה היא הבדלים קבועים שאינם משתנים לאורך תקופה ארוכה. הבדלים קבועים מתקשרים עם מס הכנסה המשולם לתקציב ותלויים בסוג היווצרות הרווחים החייבים במס. ברוב המקרים, עשויים להיווצר הבדלים קבועים עקב ההשפעה על סכום הרווח החשבונאי של הכנסות או הוצאות שאינן נלקחות בחשבון בעת חישוב רווח המס.
שלב 2
האפשרות השנייה היא הפרשים זמניים שנוצרים במהלך שיקוף ההכנסות וההוצאות במס ובחשבונאות עקב הפרש זמן. בשל הבדלים זמניים בין רווחיות חשבונאית למס, יש צורך לוודא כי הרווח בפועל ומס הכנסה הם עקביים. כלומר, כאשר משקפים את הצבירה, יש לחלק את הוצאות מס הכנסה לפי תקופות. את המס שחויב בתשלום לתקציב בתקופת הדיווח הנוכחית ניתן לייחס להוצאות בתקופה אחרת בגין מס הכנסה.
שלב 3
מס הכנסה שוטף בא לידי ביטוי בזיכוי חשבון המשנה "חישובי מיסים" מס '641, תשלום המס לתקציב בחשבונאות בא לידי ביטוי בחיוב חשבון מס' 641 ובזיכוי החשבון 'חשבונות שוטפים' מספר 311. הוצאות המס נרשמות בחשבון "מס הכנסה" מס '98. הכללת הוצאות המס בדוח התוצאה הכספית של הארגון באה לידי ביטוי בזיכוי חשבון מס' 98 ובחיוב החשבון "תוצאות כספיות" מס '79. כלומר, התוצאה של צבירת מס היא השתקפות של הוצאות מס הכנסה בסכום השווה למס השוטף, שהותאם לסכום הנדחה. מכאן נובע כי הוצאות מס הכנסה שוות למס הנוכחי בניכוי, או לתוספת מס נדחה.
שלב 4
צבירת סכום מס ההכנסה השוטף באה לידי ביטוי בחיוב חשבון מס '98 ובזיכוי חשבון משנה מס' 641. נכסי מס נדחים נזקפים בתחילה לחיוב חשבון מס '17 ואשראי חשבון מס' 641. הצבירה הראשונה של מס נדחה נרשמת בחיוב חשבון מס '98 ובזיכוי החשבון התחייבויות מס נדחות» מס' 54. מיסים נדחים במאזן בתחילת התקופה משנים את ההשפעה של הבדלים זמניים. המסים הנדחים של התקופות הקדומות ביותר מחויבים תחילה בעת חישוב ההוצאות המס והמס הכנסה השוטפות.
