על פי פרק 21 לקוד המס של הפדרציה הרוסית, המוכר מחויב לגבות מע"מ על תשלום המקדמה שהתקבל עבור הסחורה, ולרוכש הזכות להחיל ניכוי מס בגין סכום זה. למרות העובדה שתשלומי מקדמה נפוצים, רואי חשבון רבים מתקשים לרשום מע"מ בתשלום מראש ברשומות חשבונאיות.
הוראות
שלב 1
הוציא ראיות תיעודיות להעברת התשלום מראש. ניתן לקבל חשבונאות וניכוי מע מ על מקדמות רק אם קיים תיעוד ראשוני. כלל זה נקבע בסעיף 9 לסעיף 172 לקוד המס של הפדרציה הרוסית. יש צורך לערוך: חשבונית עבור סכום התשלום מראש, אשר נערכה בהתאם לדרישות סעיף 169 בקוד המס של הפדרציה הרוסית; הסכם הקובע העברת תשלום מקדמה; מסמך אחר המאשר את עובדת תשלום המקדמה.
שלב 2
לפתח ולרכז במדיניות החשבונאית של הארגון דרך לשקף עסקאות לניכוי מע"מ על התשלום מראש ולהחזיר סכומים אלה. העובדה היא שאין מסמכים רגולטוריים המתארים חשבונאות כזו. ככלל, מרבית רואי החשבון משתמשים בחשבונות משנה 76 "מע"מ בתשלום מראש" כדי להתחשב במע"מ מוקדם.
שלב 3
העבר את הכספים כתשלום מקדמה עבור הסחורה שנרכשה לידי המוכר ושקף פעולה זו בחשבונאות. לשם כך עליך לפתוח הלוואה בחשבון 51 "חשבונות שוטפים" וחיוב על חשבון משנה 60 "מקדמות שהונפקו".
שלב 4
לאחר מכן, על זיכוי חשבון המשנה 76 "מע"מ מתשלום מראש" בהתאמה לחשבון משנה 19 "חישובים למע"מ" משקפים את סכום המס שנצבר. קח לניכוי את סכום המס ערך מוסף מהמקדמה על ידי פתיחת חיוב על חשבון משנה 68 "חישובים למע"מ" וזיכוי על חשבון משנה 19.
שלב 5
קבל את הפריט שנרכש והעביר את הסכום הנותר. במקרה זה, ראשית, יש צורך לשקף את העלות המלאה של המוצרים שנרכשו על חיוב חשבון 41 "טובין" ואת האשראי של חשבון משנה 60 "חישובים עבור הסחורה שנרכשה". לאחר מכן, הצג את המע"מ על סכום זה על זיכוי חשבון 60 ואת חיוב חשבון המשנה 19 "מע"מ על טובין שנרכשו".
שלב 6
השבה את סכום המע"מ מהתשלום מראש על ידי פתיחת חיוב על חשבון משנה 76 ואשראי על חשבון משנה 68. יתר על כן, ניכוי מע"מ על הסחורה שהתקבלה על זיכוי חשבון משנה 19 וחיוב של חשבון משנה 68. קרא את סכום התשלום מראש, עבור זאת, פתח זיכוי על חשבון משנה 60 "מקדמות שהונפקו" וחיוב על חשבון משנה 60 "התנחלויות עבור הסחורה שנרכשה". לאחר מכן, החוב המועבר בא לידי ביטוי בזיכוי חשבון 51 ובחיוב של חשבון משנה 60.
